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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：在建工程（01.06）
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單選題
某稅務(wù)師2015年6月對企業(yè)2014年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是（ ）。（增值稅稅率17%，所得稅率25%）
分攤率：3%；
生產(chǎn)成本：3600；庫存商品：12000；主營業(yè)務(wù)成本：14400
補交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤：10800
A、借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤分配—未分配利潤 10800
B、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5100
C、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3360
庫存商品 2240
以前年度損益調(diào)整 24400
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100
D、借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】分攤率＝30000÷（120000＋400000＋480000）×100%＝3%
在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額＝120000×3%＝3600（元）
庫存商品應(yīng)分攤數(shù)額＝400000×3%＝12000（元）
12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤數(shù)額＝480000×3%＝14400（元）
調(diào)整分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5100
借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 3600
借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤分配—未分配利潤 10800。
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正保會計網(wǎng)校
2016-01-06
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