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稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：銷售商品收入（6.11）
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多選題
某公司2012年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1 000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為100 000元，增值稅稅額為17 000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，該批商品的成本為85 000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認(rèn)該筆收入，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。下列相關(guān)會計處理中，正確的有（ ）。
A、借：發(fā)出商品 85 000
貸：庫存商品 85 000
B、借：應(yīng)收賬款 2 000
貸：銀行存款 2 000
C、借：應(yīng)收賬款 85 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 85 000
D、借：應(yīng)收賬款 17 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000
E、借：主營業(yè)務(wù)成本85 000
貸：庫存商品85 000
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查銷售商品收入的確認(rèn)與會計處理知識點(diǎn)。代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)收賬款，由于不符合收入的確認(rèn)條件，所以要轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所以要確認(rèn)增值稅銷項稅額，并計入應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)成本無對應(yīng)關(guān)系，選項CE是錯誤的。
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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練（2016-6-11）
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正保會計網(wǎng)校
2016-6-11
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