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2016年稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（7.22）
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單選題
某上市公司，2013年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100股股票期權(quán)，這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以每股4元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)100股A公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)格為15元。從授予日起的兩年時(shí)間內(nèi)，共有45名職員離開(kāi)A公司。假設(shè)全部155名職員都在2015年1月1日行權(quán)，A公司股份面值為1元，行權(quán)日的公允價(jià)值為11元。A公司可以在職工實(shí)際行權(quán)時(shí)，允許當(dāng)年在企業(yè)所得稅稅前扣除（ ）元。
A、120000
B、108500
C、170500
D、230000
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)所得稅稅前扣除金額=（職工實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格-職工實(shí)際支付價(jià)格）×行權(quán)數(shù)量，股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)格確定。本題中所得稅稅前扣除金額=（11-4）×155×100=108500（元）。A公司可以在職工實(shí)際行權(quán)時(shí)，允許當(dāng)年在企業(yè)所得稅稅前扣除108500元。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-7-22
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