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人生路,沒有所謂的康莊平途,總會有坎坷凹凸,把握好未來的日子,認(rèn)清方向,走好生命里的每步。稅務(wù)師路上無論多少艱難險阻都要走下去。正保會計網(wǎng)校稅務(wù)師每日一練可以幫到大家準(zhǔn)確掌握重難點知識點。每日一練題目以知識點為單元,針對知識點做深入解析,讓大家每天進(jìn)步一點點,以下是《稅法二》每日一練。
單選題
下列關(guān)于境內(nèi)、境外所得之間的虧損彌補(bǔ)的規(guī)定,表述不正確的是( )。
A、企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的,應(yīng)以零計算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額,其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零
B、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損,境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損可以再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)
C、在計算境外所得抵免限額時,形成當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的,應(yīng)以零計算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額,其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零
D、如果企業(yè)境內(nèi)為虧損,境外盈利分別來自多個國家,則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時,企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家(地區(qū))順序
【正確答案】B
【答案解析】若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損,則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。
【點評】此題考查的知識點是境內(nèi)、境外虧損彌補(bǔ)。屬于典型的文字描述選擇題,可單選也可多選。
(1)工薪和勞報:判斷一項收入是屬于勞務(wù)報酬所得還是屬于工資薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)是:是否存在雇傭和被雇傭關(guān)系——存在雇傭關(guān)系則為工薪,否則為勞務(wù)報酬(工資薪金所得屬于非獨立個人勞動所得;勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得)。
(2)工薪和稿酬:稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得,包括作者去世后,財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。①任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。②出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入,應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
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