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2014注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：增值稅
單選題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。2013年5月應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進用于應(yīng)稅項目的材料支付價款700萬元，適用稅率17%，購進用于免稅項目的材料支付價款400萬元；當(dāng)月購進應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付價款8萬元，進項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認證并抵扣。2013年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A、83.04
B、83.33
C、83.93
D、103.67
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)月購進自來水、電力不予抵扣的進項稅=（0.6+8×17%）×1000÷（1000+1200）=0.89（萬元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=1200×17%-700×17%-（0.6+8×17%-0.89）=83.93（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2014-03-21
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