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2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：增值稅
單選題
某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2013年9月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口美國(guó)的某辦公程序軟件，進(jìn)行本地化改造后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元；支付不含稅運(yùn)費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（?。┰?。（以上銷售額均為不含稅收入）
A、10200
B、20400
C、64740
D、217631
【正確答案】C
【答案解析】對(duì)增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。
應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×17%－148900－5000×11%＝217410（元）
實(shí)際稅負(fù)＝217410÷（908000+1250000）＝10.07%實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退實(shí)際應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）
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