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2015注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：特殊性稅務處理
單選題
甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權，共計4500萬股，2011年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A、250
B、270
C、280
D、300
【正確答案】B
【答案解析】由題意可知，本題業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件。對于被收購企業(yè)的股東（甲企業(yè)）取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得或損失；對于非股權支付的部分，要按照規(guī)定確認所得或損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權的應納稅所得額＝7560－4500×12×7560÷（55440+7560）＝1080（萬元）
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權應繳納企業(yè)所得稅＝1080×25%＝270（萬元）
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正保會計網(wǎng)校
2014-07-07
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