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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)分錄
多選題
某金店進(jìn)行金銀首飾以舊換新活動(dòng),舊首飾作價(jià)3000元,新首飾零售價(jià)為5000元，實(shí)際收現(xiàn)金2000元，下列分錄中中正確的是（ ）。
A、銷售時(shí)：
借：庫(kù)存商品 3000
庫(kù)存現(xiàn)金 2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4709.4
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 290.6
B、銷售時(shí)：
借：庫(kù)存商品 3000
庫(kù)存現(xiàn)金 2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4273.5
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 726.5
C、銷售時(shí)：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1709.4
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 290.6
D、計(jì)提消費(fèi)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 85.47
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 85.47
E、計(jì)提消費(fèi)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 213.68
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 213.68
【正確答案】AD
【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的價(jià)款為基礎(chǔ)來計(jì)稅。
銷售時(shí)：
借：庫(kù)存商品 3000
庫(kù)存現(xiàn)金 2000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4709.4（3000+2000-290.6）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）290.6[2000/（1+17%）×17%]
計(jì)提消費(fèi)稅：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 85.47[2000/（1+17%）×0.05]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 85.47
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