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2015注稅《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：國際化經(jīng)營的戰(zhàn)略類型
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單選題
甲公司與乙公司達成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（ ）企業(yè)所得稅。
A、0萬元
B、25萬元
C、100萬元
D、425萬元
【正確答案】B
【答案解析】股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量＝1000萬股×85%＝850（萬股）
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值＝850萬股×6＝5100（萬元）
非股權(quán)支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)＝850萬股×4＝3400（萬元）
非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
?。剑ū晦D(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）
＝（5100-3400）×5.88%＝100（萬元）
特殊性稅務(wù)處理，乙公司應納所得稅額＝100×25%＝25（萬元）
注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-12-31）
注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練（2014-12-31）
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練（2014-12-31）
注冊稅務(wù)師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2014-12-31）
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正保會計網(wǎng)校
2014-12-31
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