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單選題
某電器公司2013年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為33000萬(wàn)元,該公司在日本、美國(guó)兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬(wàn)元,其中電器銷(xiāo)售所得1000萬(wàn)元(日本規(guī)定稅率為20%),轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬(wàn)元(日本規(guī)定的稅率為30%);美國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元,其中電器經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為30%),房產(chǎn)租金所得100萬(wàn)元(美國(guó)規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)年度境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、7726
B、7779
C、8715
D、8270
【正確答案】D
【答案解析】該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=33000+1600+400=35000(萬(wàn)元)
日本分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=1000×20%+600×30%=380(萬(wàn)元)
日本扣除限額=1600×25%=400(萬(wàn)元),實(shí)際可以扣除380萬(wàn)元。
美國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬(wàn)元)
美國(guó)扣除限額=400×25%=100(萬(wàn)元),實(shí)際可以扣除100萬(wàn)元。
全年應(yīng)納稅額=35000×25%-380-100=8270(萬(wàn)元)
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