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【專家錯題點評】注冊稅務(wù)師稅法一每日一練：稅務(wù)處理
2015年3月16日注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練錯題點評
共有81人參與本題測試，正確率32.25%
多選題
某市區(qū)甲公司（增值稅一般納稅人）承包一項建筑工程項目，工程總承包額5540萬元，其中由甲公司提供并按市場價格確定的自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件價稅合計金額為2340萬元（購進待加工的金屬結(jié)構(gòu)件材料時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅102萬元）；另外發(fā)包方提供自產(chǎn)的建筑材料價稅合計金額為750萬元；甲公司將其中320萬元的安裝工程分包給某縣鋁材生產(chǎn)公司（增值稅一般納稅人），合同規(guī)定，使用該鋁材公司生產(chǎn)的鋁合金材料，價稅合計350萬元，安裝費120萬元。下列有關(guān)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有（?。?。
A.甲公司繳納增值稅238萬元
B.甲公司應(yīng)繳納營業(yè)稅141萬元
C.鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納營業(yè)稅3.6萬元
D.鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)繳納增值稅50.85萬元
E.鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)自行申報繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加4.36萬元
【正確答案】ACDE
【答案解析】（1）甲公司在承包工程中銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件的行為應(yīng)繳納增值稅=2340÷（1+17%）×17%-102=238（萬元），甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=（5540+750-2340-320）×3%=108.9（萬元）；（2）鋁材公司應(yīng)繳納增值稅=350÷（1+17%）×17%=50.85（萬元），鋁材公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=120×3%=3.6（萬元），鋁材公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（50.85+3.6）×（5%+3%）=4.36（萬元）
點評：本題考核增值稅、營業(yè)稅、城建稅的綜合計算。大家在做題時要注意掌握增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍和計算方法。大家繼續(xù)加油！
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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