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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng):土地增值稅(08.07)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/11 08:54:35 字體:

注冊(cè)稅務(wù)師考試易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房,在計(jì)算土地增值稅過程中,允許單獨(dú)計(jì)算扣除的項(xiàng)目有(  )。

  A.取得土地使用權(quán)所支付的契稅

  B.銷售商品房繳納的印花稅

  C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的教育費(fèi)附加

  D.直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用

  E. 可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和,加計(jì)20%扣除費(fèi)用

  【正確答案】ACDE

  【答案解析】選項(xiàng)B,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房時(shí)繳納的印花稅通過“管理費(fèi)用”科目核算,最終是在開發(fā)費(fèi)用中扣除的,不再單獨(dú)扣除印花稅。選項(xiàng)D,屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的開發(fā)間接費(fèi)用,可據(jù)實(shí)扣除。

  【點(diǎn)評(píng)】本題正確率為40.03%.主要錯(cuò)在B選項(xiàng)。對(duì)于B選項(xiàng)來說,房地產(chǎn)企業(yè)銷售的新房屬于期房,因此銷售印花稅與房屋開發(fā)費(fèi)用屬于同一會(huì)計(jì)期間,印花稅已在開發(fā)費(fèi)用中扣除故不允許單獨(dú)再扣除;非房地產(chǎn)企業(yè)銷售新房屬于現(xiàn)房,因此印花稅雖然也計(jì)入管理費(fèi)用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用顯然不屬于同一會(huì)計(jì)期間,故允許單獨(dú)扣除。針對(duì)考試,我們只需要掌握:房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房,銷售環(huán)節(jié)的印花稅不準(zhǔn)作為稅金項(xiàng)目扣除。非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房,銷售環(huán)節(jié)的印花稅準(zhǔn)予作為稅金單獨(dú)扣除。

  針對(duì)大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。

  注:以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目,網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

  注:本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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