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稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：交易性金融資產(chǎn)（01.10）
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單選題
M公司以賺取價(jià)差為目的于2014年4月1日購(gòu)入N公司的債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本應(yīng)于2014年3月1日償付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付買價(jià)110萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用0.7萬(wàn)元。2014年6月30日該債券的公允價(jià)值為97萬(wàn)元。M公司9月1日如期收到利息。2014年12月31日債券的公允價(jià)值為90萬(wàn)元。2015年3月1日M公司拋售此投資，售價(jià)為89萬(wàn)元，交易費(fèi)用1萬(wàn)元，則M公司因該投資產(chǎn)生的累計(jì)投資收益為（ ?。┤f(wàn)元。
A、－19
B、－16.7
C、－0.7
D、3
【正確答案】B
【答案解析】 本題考查交易性金融資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)。①交易費(fèi)用0.7萬(wàn)元列入當(dāng)期的投資損失；
②9月1日計(jì)提利息收益認(rèn)定的投資收益＝100×6%×6/12＝3（萬(wàn)元）；
③2015年3月1日M公司拋售債券投資時(shí)，產(chǎn)生的投資收益＝（89－1）－（110－100×6%×6/12）＝－19（萬(wàn)元）；
④M公司持有該債券投資累計(jì)實(shí)現(xiàn)的投資收益＝－0.7+3－19＝－16.7（萬(wàn)元）。
「拓展」①M(fèi)公司處置時(shí)的損益影響=（89-1）-90=-2（萬(wàn)元）；
②該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2014年的損益影響額=-0.7-10+3-7=-14.7（萬(wàn)元）；
③該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2015年的損益影響額=（89-1）-90=-2（萬(wàn)元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2016-01-10
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