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2018年稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：土地增值稅（2.10）
當(dāng)你真正想完成一件事時(shí)，根本不會(huì)在意別人是否看到。備考漫漫長(zhǎng)路，讓小編和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是《稅法一》每日一練。
單選題
2017年2月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入10000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，計(jì)算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A、1806.5
B、2855.5
C、3345
D、3517.5
【正確答案】 B
【答案解析】扣除項(xiàng)目金額＝500＋2000＋（2000＋500）×10%＋60＋（500＋2000）×20%＝3310（萬(wàn)元）
增值額＝10000－3310＝6690（萬(wàn)元）
增值率＝6690÷3310×100%＝202.11%
應(yīng)納稅額＝6690×60%－3310×35%＝2855.5（萬(wàn)元）
【點(diǎn)評(píng)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是?？嫉闹R(shí)點(diǎn)，有一定難度，做題過(guò)程中要注意不要丟掉扣除項(xiàng)目。土地增值稅計(jì)算公式為：
土地增值稅稅額＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
要注意只有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建房，享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠，除此以外的，不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
另外，對(duì)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除要注意：（1）不按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算；（2）取決于“利息支出”：①單獨(dú)：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付金額＋開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)
注意：利息①不超過(guò)②不包括加、罰息
②不單獨(dú)：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付金額＋開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-02-10
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