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2014注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：抵銷分錄
多選題
M公司是N公司的母公司，2011年M公司銷售商品給N公司，售價(jià)80萬元，成本60萬元，增值稅率17%。N公司購(gòu)入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為66萬元。2012年N公司將上年購(gòu)自M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為28萬元。M公司和N公司的所得稅率為25%。2011年針對(duì)此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為（?。?。
A、借：營(yíng)業(yè)收入 80
貸：營(yíng)業(yè)成本80
B、借：營(yíng)業(yè)成本 20
貸：存貨20
C、借：存貨14
貸：資產(chǎn)減值損失 14
D、借：所得稅費(fèi)用1.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5
E、借：年初未分配利潤(rùn)20
貸：存貨20
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查內(nèi)部交易的抵消。2011年抵銷分錄
借：營(yíng)業(yè)收入80
貸：營(yíng)業(yè)成本80
借：營(yíng)業(yè)成本20
貸：存貨20
集團(tuán)角度存貨的成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，此時(shí)不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；從個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為66萬元，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14萬元，所以應(yīng)該抵銷個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14萬元，即
借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14
貸：資產(chǎn)減值損失14
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