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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：營業(yè)稅稅務處理
多選題
外國甲企業(yè)在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業(yè)將該房產銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有（?。?/p>
A、甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅
C、甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D、乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
E、乙企業(yè)應納營業(yè)稅15萬元
【正確答案】CD
【答案解析】根據規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人，所以外國甲企業(yè)銷售房產應該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元（3200×5%）；乙企業(yè)將不動產投資入股，共擔風險的，不征收營業(yè)稅。
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正保會計網校
2014-06-26
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