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2015注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：會(huì)計(jì)分錄
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單選題
某公司是一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)，2013年8月內(nèi)銷貨物600萬，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是200萬，當(dāng)月外銷貨物離岸價(jià)為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅?huì)計(jì)分錄是（?。?/p>
A、借：其他應(yīng)收款 130
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130
B、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 72
其他應(yīng)收款） 58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130
C、借：庫存商品 40
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40
D、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅 58
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 58
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納增值稅額＝600×17%-[200-1000×（17%-13%）]＝-58（萬元）。免抵退稅額＝1000×13%＝130（萬元）。應(yīng)退稅額＝58（萬元），抵免稅額＝130-58＝72（萬元）。
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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練（2014-11-03）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2014-11-03
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