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單選題
甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日,為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2 000 000元,增值稅額為340 000元,款項已通過銀行轉賬支付;1月20日,建造生產(chǎn)線領用工程物資1 800 000元;6月30日,建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計為1 150 000元;6月30日,工程建設期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務支出合計為350 000元;6月30日,工程完工后對工程物資進行清查,發(fā)現(xiàn)工程物資減少20 000元,經(jīng)調(diào)查系保管員過失造成,根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定,保管員應賠償5 000元。剩余工程物資轉用于甲公司正在建造的一棟職工宿舍;6月30日,生產(chǎn)線工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。 6月30日,工程完工后對工程物資進行清查,發(fā)現(xiàn)工程物資損失時應列入營業(yè)外支出(?。┰?。
A、20000
B、18400
C、23400
D、22000
【正確答案】B
【答案解析】本題考查自營方式建造固定資產(chǎn)的核算。因為企業(yè)自身保管不善的原因造成工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,其對應的進項稅額應列入損失,分錄如下:
借:營業(yè)外支出——盤虧損失 18400
其他應收款——保管員 5000
貸:工程物資 20000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 3400
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練(2014-11-04)
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練(2014-11-04)
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正保會計網(wǎng)校
2014-11-04
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