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稅務(wù)師《稅法二》每日一練：稅前扣除的利息（08.21）
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單選題
某企業(yè)2019年1月1日成立，注冊資本2000萬元，本應(yīng)于注冊當日一次到位，但有500萬元投資額截至2019年底尚未到位。2019年3月1日該企業(yè)向銀行取得貸款700萬元，利率6%，貸款期限一年。6月30日向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款100萬元，借款期限3個月，支付利息10萬元。假設(shè)不存在其他的利息費用，2019年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（ ）萬元。
A、25.5
B、8.5
C、33.5
D、25
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息費用，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。向銀行的貸款利息可以稅前扣除。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款是不考慮債資比的，其利率不超過銀行同期貸款利率的都是可以稅前扣除的。向非關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款利率＝10÷100×4×100%＝40%，超過銀行同期貸款利率6%，因此可以扣除的利息＝100×6%×3÷12＝1.5（萬元），所以不得扣除利息合計=500×6%÷12×10 10－100×6%÷12×3=33.5（萬元）。 
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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