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稅務(wù)師《稅法二》每日一練:股票期權(quán)企業(yè)所得稅(08.28)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Shadow 2020/08/28 18:28:51 字體:

邁開腳步,再長的路也不在話下;停滯不前,再短的路也難以到達(dá)。備考稅務(wù)師,需要我們行動起來,從一點一滴開始做起,終會取得自己心儀的證書!

單選題

某境內(nèi)上市公司2018年初實行股權(quán)激勵計劃,針對服務(wù)3年以上的員工發(fā)放股票期權(quán),規(guī)定行權(quán)日為2020年6月3日可以行權(quán),行權(quán)前不能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,上市公司關(guān)于股票期權(quán)企業(yè)所得稅的處理正確的是(?。?/p>

A、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在發(fā)放當(dāng)年作為工資薪金扣除 

B、上市公司發(fā)放的股票期權(quán)可以在行權(quán)后,作為2020年的工資薪金扣除 

C、上市公司等待期內(nèi),會計上計算確認(rèn)的成本費用,企業(yè)所得稅上是允許扣除的 

D、上市公司發(fā)放的股票期權(quán),不能在所得稅前扣除 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】
對股權(quán)激勵計劃施行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的,上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用,不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量,計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

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