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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：會計處理（09.21）
積土成山，風雨興焉；積水成淵，蛟龍生焉。稅務師備考正在緊張的進行中，點點滴滴的積累才能厚積薄發(fā)，知識的積累，讓我們從每日一練開始吧！
單選題
某擁有進出口經(jīng)營權的甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年9月份，內(nèi)銷貨物確認的銷項稅額為160萬元；外購貨物，確認的進項稅額為200萬元；出口外銷貨物取得收入折合人民幣2000萬元。已知該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，退稅率為10%，上期無留抵稅額，則當期應作的會計處理，下列分錄正確的是（?。?。
A、借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）200000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 200000
B、借：應收出口退稅款 2600000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2600000
C、借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 2000000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2000000 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200000 貸：應交稅費——未交增值稅 200000
D、借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 1600000 應收出口退稅款 1000000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2600000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
免抵退稅額=2000×10%=200（萬元），不得免征和抵扣稅額=2000×（13%－10%）=60（萬元）， 應納稅額=160－（200－60）=20（萬元）。 會計處理： 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納額） 2000000 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 2000000 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200000 貸：應交稅費——未交增值稅 200000 
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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