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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：銷項稅額（2021.08.06）
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單選題
某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，取得含稅銷售收入600萬元，另取得延期付款利息50萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為210萬元，房地產(chǎn)項目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為500萬平方米，適用一般計稅方法計稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額為（ ）萬元。
A、45.45
B、45.00
C、55.00
D、36.33
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。 當(dāng)期允許扣除的土地價款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝（500÷1000）×210＝105（萬元） 計稅銷售額＝（全部價款和價外費用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）＝（600＋50－105）÷（1＋9%）＝500（萬元） 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額＝500×9%＝45（萬元） 
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