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稅務師《涉稅服務實務》每日一練:增值稅銷售額的確定(1.5)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2022/01/05 09:18:32 字體:

一直堅持的去做一件事,當你回頭是會有不一樣的美景,學習同樣如此。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練提供精選試題,每道題都有詳細的答案解析,趕快練習吧。

單選題

下列關于銷售額的確定,正確的是(?。?/p>

A、以舊換新方式銷售貨物的,按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款為銷售額 

B、以銷售折讓方式銷售貨物的,按未減除折讓額的金額為銷售額 

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按簡易計稅方法銷售老項目的,以扣除土地價款后的余額為計稅銷售額 

D、金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 

查看答案解析
【答案】
D
【解析】
【解析】選項A,以舊換新方式銷售金銀首飾,按實際收取的不含稅的全部價款和價外費用確定銷售額,除此以外銷售的一般貨物,按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;選項B,以銷售折讓方式銷售貨物的,銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除;選項C,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目,以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)。一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法的,以及小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)項目,在確定銷售額時,均不得扣除支付給政府部門的土地價款。
【點評】本題考查的是“增值稅銷售額的確定”,下面簡單總結一下:
一、特殊銷售方式的銷售額
1.以折扣方式銷售貨物
①折扣銷售:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,可以按折扣后的銷售額征收增值稅,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
②銷售折扣即現(xiàn)金折扣,通常是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后,而折扣銷售則是與實現(xiàn)銷售同時發(fā)生的,銷售折扣不得從銷售額中減除。
③銷售折讓:銷售折扣與銷售折讓是不同的,銷售折讓通常是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓。銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除,未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或銷售額。
2.以舊換新方式銷售貨物
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
3.還本銷售方式銷售貨物
納稅人采取還本方式銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。
4.采取以物易物方式銷售
以物易物雙方都應作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。需要強調(diào)的是,在以物易物活動中,雙方應各自開具合法的票據(jù),必須計算銷項稅額,但如果收到貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證,不得抵扣進項稅額。

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稅務師:每日一練《稅法一》(01.05)

稅務師:每日一練《稅法二》(01.05)

稅務師:每日一練《財務與會計》(01.05)

稅務師:每日一練《涉稅服務相關法律》(01.05)

稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評,每周根據(jù)大家的測試結果,對于正確率較低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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