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稅務師《涉稅服務實務》每日一練：企業(yè)所得稅境外已納稅額的抵免（2022.11.10）
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單選題
某國有企業(yè)2021年境內所得1200萬元，境外所得（均為稅后所得）有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40％和15％，來自乙國所得42.5萬元，已納稅7.5萬元（甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協(xié)定）。該企業(yè)選擇按國（地區(qū)）別分別計算其來源于境外的應納稅所得額，則2021年該國有企業(yè)應納所得稅（?。┤f元。
A、300
B、305
C、308
D、316
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
甲國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（萬元）；在甲國已納稅額＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（萬元），不用補稅。
乙國所得按我國稅法規(guī)定應納稅額＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，應補稅額＝12.5－7.5＝5（萬元）
2021年該國有企業(yè)應納所得稅＝1200×25％＋5＝305（萬元）
稅務師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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