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稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅納稅人（2023.02.17）
不要羨慕天才，因為你可能就是天才，經(jīng)過不斷的努力，你也會成為別人的榜樣！從稅務(wù)師《稅法一》每日一練開始，咬牙堅持下去！
單選題
境外A設(shè)計公司與境內(nèi)B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2022年10月為B企業(yè)提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)，合同含稅價款20萬美元，1美元＝6.76元人民幣。A設(shè)計公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)且沒有代理人，則境內(nèi)B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅稅額為（ ）萬元。
A、3.94
B、4.56
C、7.65
D、13.40
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
提供網(wǎng)站設(shè)計服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的“文化創(chuàng)意服務(wù)”，稅率為6%。境外單位或者個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率
B企業(yè)應(yīng)扣繳增值稅＝20×6.76÷（1＋6%）×6%＝7.65（萬元）
【提示】財稅【2016】36號附件1：第二十條 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率。
【點評】本題考查的是扣繳增值稅的計算。
項目 | 具體規(guī)定 |
扣繳義務(wù)人 | 境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)：在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人，以購買者為扣繳義務(wù)人。 境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外。 |
扣繳計算 | 應(yīng)扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率 |
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稅務(wù)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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