《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》答疑精華：增值稅的應(yīng)納稅額

資產(chǎn)評(píng)估師考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，備考過(guò)程中總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效備考2019資產(chǎn)評(píng)估師考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了資產(chǎn)評(píng)估師學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于2018年《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》“增值稅的應(yīng)納稅額 ”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

試題內(nèi)容：

四、 增值稅的應(yīng)納稅額 

（一）一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

一般納稅人按規(guī)定可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率

（三）扣繳計(jì)稅方法

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

學(xué)員提問(wèn)：

老師可以幫忙解釋一下，應(yīng)扣繳稅費(fèi)額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款/(1+稅費(fèi))*稅率這公式為什么是購(gòu)買(mǎi)價(jià)款除以1+稅率再乘以稅率？

老師答復(fù)：

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)扣繳稅額公式為：

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

這里除以的（1+稅率）是進(jìn)行了價(jià)稅分離，然后再乘以稅率，是實(shí)際的應(yīng)扣繳稅額。

因?yàn)榫惩鈫挝换騻€(gè)人對(duì)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)了，但是境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，所以這個(gè)稅款不會(huì)再去境外單位索要，就默認(rèn)為這個(gè)價(jià)款中是包含增值稅的，所以要進(jìn)行價(jià)稅分離。

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