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2020年資產(chǎn)評(píng)估師考試備考已經(jīng)全面開啟了,你開始了嗎?在備考的過程中是否對(duì)部分知識(shí)還不是很理解,是否不知所措?應(yīng)試指導(dǎo)你值得擁有!
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【考點(diǎn)詳解】【經(jīng)典例題】
第三講:資產(chǎn)評(píng)估法律制度與準(zhǔn)則【考點(diǎn)詳解】
一、關(guān)于法律調(diào)整范圍
《資產(chǎn)評(píng)估法》第二條:評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專業(yè)人員根據(jù)委托對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、企業(yè)價(jià)值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評(píng)定、估算,并出具評(píng)估報(bào)告的評(píng)估專業(yè)行為。
(一)評(píng)估對(duì)象(見表3-1)
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(二)評(píng)估主體
評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專業(yè)人員是從事評(píng)估活動(dòng)的主體, 評(píng)估機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立的從事評(píng)估業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。
1.對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求
(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)向財(cái)政部門備案;
(2)應(yīng)符合《資產(chǎn)評(píng)估法》第十五條規(guī)定的條件;
(3)具有足夠數(shù)量的評(píng)估師;
(4)符合有關(guān)對(duì)合伙人和股東的要求。
2.對(duì)于評(píng)估專業(yè)人員的要求
評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)加入評(píng)估機(jī)構(gòu),才能從事評(píng)估業(yè)務(wù)。
二、關(guān)于評(píng)估業(yè)務(wù)類型
自然人、法人或者其他組織需要確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的,可以自愿委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。涉及國(guó)有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng),法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的,應(yīng)當(dāng)依法委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。
按照《資產(chǎn)評(píng)估法》第三條分類:資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)可以分為自愿評(píng)估和法定評(píng)估。
(一)自愿評(píng)估
1.概念
自然人、法人或者其他組織需要確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的,除法律法規(guī)另有規(guī)定,可以自愿委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
自然人:中國(guó)公民和外國(guó)人。
法人或者其他組織:除了“自然人”以外的各類組織,包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。
委托評(píng)估機(jī)構(gòu):只能委托評(píng)估機(jī)構(gòu),不能直接委托評(píng)估專業(yè)人員。
2.特點(diǎn)
(1)委托人自愿委托;
(2)評(píng)估業(yè)務(wù)由評(píng)估機(jī)構(gòu)承接;
(3)評(píng)估報(bào)告可以由評(píng)估師和其他評(píng)估專業(yè)人員簽署。
(二)法定評(píng)估
1.概念
涉及國(guó)有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng),法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的,應(yīng)當(dāng)依法委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,稱為法定評(píng)估業(yè)務(wù)。
2.特點(diǎn)
(1)涉及國(guó)有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng);
(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估,如《證券法》《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》;
(3)應(yīng)當(dāng)依法選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估;
(4)至少兩名相應(yīng)專業(yè)類別的評(píng)估師承辦業(yè)務(wù),并且評(píng)估報(bào)告必須由至少兩名評(píng)估師簽署;
(5)法定評(píng)估檔案保存期限為不少于30年,其他為不少于 15 年。
三、關(guān)于評(píng)估專業(yè)人員
(一)評(píng)估專業(yè)人員的概念
評(píng)估專業(yè)人員包括評(píng)估師和其他具有評(píng)估專業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估從業(yè)人員。
評(píng)估師:指通過評(píng)估師資格考試的評(píng)估專業(yè)人員。
評(píng)估類職業(yè)資格:資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)估價(jià)師。
(二)評(píng)估專業(yè)人員的權(quán)利、 義務(wù)和責(zé)任
1.從業(yè)權(quán)利
①提供資料及協(xié)助;②依法查閱文件資料;③拒絕非法干預(yù);④依法簽署評(píng)估報(bào)告; ⑤其他權(quán)利。
2.從業(yè)義務(wù)
①誠(chéng)實(shí)守信,獨(dú)立、客觀、公正;②遵守準(zhǔn)則,獨(dú)立分析估算,勤勉謹(jǐn)慎;③完成規(guī)定的繼續(xù)教育,保持和提高專業(yè)能力;④對(duì)使用的文件資料真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性核查和驗(yàn)證;⑤對(duì)知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密;⑥與委托人或其他當(dāng)事人及評(píng)估對(duì)象有利害關(guān)系回避;⑦接受行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理;⑧其他義務(wù)。
3.從業(yè)禁止行為
①私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用;②同時(shí)在兩個(gè)以上評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè);③欺騙、利誘、脅迫或貶損、詆毀其他評(píng)估專業(yè)人員等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù);④允許他人以本人名義或冒用他人名義從業(yè);⑤簽署未承辦報(bào)告;⑥索要、收受或變相索要、收受合同約定以外的酬金、財(cái)物或謀取其他不正當(dāng)利益; ⑦簽署虛假或有重大遺漏報(bào)告;⑧其他違法行為。
違反上述規(guī)定的,由有關(guān)評(píng)估行政管理部門給予:①責(zé)令停止從業(yè)、沒收違法所得,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;②因簽署虛假評(píng)估報(bào)告被追究刑事責(zé)任的,終身禁止從事評(píng)估業(yè)務(wù)。
四、關(guān)于評(píng)估機(jī)構(gòu)
評(píng)估機(jī)構(gòu)是依法設(shè)立的從事評(píng)估業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。
資產(chǎn)評(píng)估法從以下方面進(jìn)行了規(guī)定:
(一)組織形式、設(shè)立條件和設(shè)立程序
1.組織形式
(1)合伙形式:包括普通合伙和特殊普通合伙。
普通合伙:
①普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成,合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。②國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人。③普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)標(biāo)明“普通合伙”字樣。
特殊普通合伙:
①故意或重大過失:一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的, 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任或者無(wú)限連帶責(zé)任,其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。
②非故意或重大過失:合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù),由全體合伙人承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
(2)公司形式:包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。
有限責(zé)任公司:
①股東50 名以下,董事 3人以上 13 人以下。②規(guī)模較小可不設(shè)董事會(huì),設(shè)1名執(zhí)行董事。
③股東會(huì)和董事會(huì)的議事方式和表決程序比較靈活,除公司法有規(guī)定外,由公司章程規(guī)定。
④必須在公司名稱中標(biāo)明有限責(zé)任公司或有限公司字樣。
股份有限公司:
①股東為2人以上200人以下, 董事為5人以上19人以下。②股東表決權(quán)為每一股份有一表決權(quán),但是公司持有的本公司股份沒有表決權(quán)。③必須在公司名稱中標(biāo)明股份有限公司或者股份公司字樣。
2.設(shè)立條件
(1)合伙形式:①應(yīng)有2名以上評(píng)估師;②合伙人三分之二以上應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評(píng)估師。
(2)公司形式:①應(yīng)有8名以上評(píng)估師和2名以上股東;②三分之二以上股東應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評(píng)估師。
注意:評(píng)估機(jī)構(gòu)的合伙人或者股東為2名的,2名合伙人或者股東都應(yīng)當(dāng)是具有3年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近3年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評(píng)估師。
3.設(shè)立程序
①向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理登記;②向有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估行政管理部門備案;③有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估行政管理部門將備案情況向社會(huì)公告。
備案時(shí)間:自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。
如不依法備案或不符合設(shè)立條件,評(píng)估行政管理部分將責(zé)令改正,拒不改正的,責(zé)令停業(yè),可并處罰款。
(二)評(píng)估機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任
1.評(píng)估機(jī)構(gòu)的權(quán)利
(1)委托人拒絕提供或者不如實(shí)提供執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)所需的權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料的,評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)依法拒絕其履行合同的要求;
(2)委托人要求出具虛假評(píng)估報(bào)告或者有其他非法干預(yù)評(píng)估結(jié)果情形的,評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)解除合同。
2.評(píng)估機(jī)構(gòu)的責(zé)任
(1)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得有的行為:①不得利用開展業(yè)務(wù)之便,謀取不正當(dāng)利益;②不得允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù),或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù);③不得以惡性壓價(jià)、支付回扣、虛假宣傳,或者貶損、詆毀其他評(píng)估機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù);④不得受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù);⑤不得分別接受利益沖突雙方的委托, 對(duì)同一評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估;⑥不得出具虛假評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的評(píng)估報(bào)告;⑦不得聘用或者指定不符合資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)定的人員從事評(píng)估業(yè)務(wù);⑧不得有違反法律、行政法規(guī)的其他行為。
評(píng)估機(jī)構(gòu)違反上述規(guī)定的,由有關(guān)評(píng)估行政管理部門依法給予:①責(zé)令停業(yè)、沒收違法所得、罰款的處罰;②情節(jié)嚴(yán)重的,由工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照;③構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(2)加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理:
①應(yīng)依法獨(dú)立、客觀、公正開展業(yè)務(wù),建立健全質(zhì)量控制制度,保證評(píng)估報(bào)告的客觀、真實(shí)、合理。②應(yīng)依法接受監(jiān)督檢查,如實(shí)提供評(píng)估檔案以及相關(guān)情況。③應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度,對(duì)本機(jī)構(gòu)的評(píng)估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)其從業(yè)行為負(fù)責(zé)。
違反這一規(guī)定的,依法予以處罰。
同時(shí),在民事賠償責(zé)任方面,明確評(píng)估專業(yè)人員違反資產(chǎn)評(píng)估法的規(guī)定,給委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的,由其所在的評(píng)估機(jī)構(gòu)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
評(píng)估機(jī)構(gòu)履行賠償責(zé)任后,可以向有故意或者重大過失的評(píng)估專業(yè)人員追償。
(3)完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制:評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或者自愿辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn),完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
五、關(guān)于評(píng)估程序
主要內(nèi)容包括:
1.依法選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)
委托人有權(quán)按照自愿原則自主選擇符合資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)定的評(píng)估機(jī)構(gòu),任何單位和個(gè)人不得非法限制或者干預(yù)。評(píng)估事項(xiàng)涉及兩個(gè)以上當(dāng)事人的,由全體當(dāng)事人協(xié)商委托評(píng)估機(jī)構(gòu)。委托開展法定評(píng)估業(yè)務(wù),委托人應(yīng)當(dāng)依法選擇評(píng)估機(jī)構(gòu),這里的“依法”是指依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章等對(duì)選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)的程序性規(guī)定。
2.與評(píng)估機(jī)構(gòu)訂立委托合同
訂立評(píng)估委托合同,約定雙方的權(quán)利和義務(wù),一般應(yīng)采取書面的形式。
3.指定至少兩人承辦
對(duì)受理的評(píng)估業(yè)務(wù),評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定至少兩名評(píng)估專業(yè)人員承辦。
屬于法定評(píng)估業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)指定至少兩名評(píng)估師承辦。
4.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查,收集核查驗(yàn)證資料
評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況,對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查,收集權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料并進(jìn)行核查驗(yàn)證、分析整理,作為評(píng)估的依據(jù)。
5.選擇評(píng)估方法
應(yīng)恰當(dāng)選擇評(píng)估方法,除依據(jù)評(píng)估準(zhǔn)則只能選擇一種評(píng)估方法的外,恰當(dāng)選擇兩種以上評(píng)估方法,經(jīng)綜合分析,形成評(píng)估結(jié)論,編制評(píng)估報(bào)告。
6.評(píng)估報(bào)告內(nèi)部審核
評(píng)估報(bào)告由承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的評(píng)估專業(yè)人員簽名并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)印章,屬于法定評(píng)估業(yè)務(wù)的,由承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的評(píng)估師簽名并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。
7.檔案的保存期限
評(píng)估檔案的保存期限不少于15 年,屬于法定評(píng)估業(yè)務(wù)的,評(píng)估檔案的保存期限不少于30年。
六、關(guān)于評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)
評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專業(yè)人員的自律性組織,依照法律、行政法規(guī)和規(guī)章實(shí)行自律管理。
1.協(xié)會(huì)的性質(zhì)
評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)為自律性組織。
2.協(xié)會(huì)的設(shè)立
(1)按專業(yè)領(lǐng)域設(shè)全國(guó)性評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì),如:中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)。
(2)根據(jù)需要設(shè)立地方性評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì),如各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市(青島市除外)都設(shè)立了資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)。
(3)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)章程:①由會(huì)員代表大會(huì)制定;②報(bào)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn);③報(bào)財(cái)政部門備案。
3.協(xié)會(huì)的職責(zé)
《資產(chǎn)評(píng)估法》規(guī)定:①制定會(huì)員自律管理辦法,對(duì)會(huì)員實(shí)行自律管理;②依據(jù)評(píng)估基本準(zhǔn)則制定評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則;③組織開展會(huì)員繼續(xù)教育;④建立會(huì)員信用檔案,將會(huì)員遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則的情況記入信用檔案,并向社會(huì)公開;⑤檢查會(huì)員建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的情況;⑥受理對(duì)會(huì)員的投訴、舉報(bào),受理會(huì)員的申訴,調(diào)解會(huì)員執(zhí)業(yè)糾紛;⑦規(guī)范會(huì)員從業(yè)行為, 定期對(duì)會(huì)員出具的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行檢查,按照章程規(guī)定對(duì)會(huì)員給予獎(jiǎng)懲,并將獎(jiǎng)懲情況及時(shí)報(bào)告有關(guān)評(píng)估行政管理部門;⑧保障會(huì)員依法開展業(yè)務(wù),維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益;⑨法律、行政法規(guī)和章程規(guī)定的其他職責(zé)。
4.評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)之間的溝通協(xié)作
鑒于不同的評(píng)估專業(yè)都有各自的行業(yè)協(xié)會(huì),為了促進(jìn)評(píng)估行業(yè)的健康有序發(fā)展,各個(gè)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立溝通協(xié)作和信息共享機(jī)制,并根據(jù)需要制定共同的行為規(guī)范。
5.會(huì)費(fèi)管理
評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)收取會(huì)員會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),由會(huì)員代表大會(huì)通過, 并向社會(huì)公開;
不得以會(huì)員交納會(huì)費(fèi)數(shù)額作為其在行業(yè)協(xié)會(huì)中擔(dān)任職務(wù)的條件;
會(huì)費(fèi)的收取、使用接受會(huì)員代表大會(huì)和有關(guān)部門的監(jiān)督,任何組織、個(gè)人不得侵占、私分和挪用。
6.對(duì)協(xié)會(huì)的監(jiān)督
(1)評(píng)估行政管理部門的監(jiān)督是行政監(jiān)督,就財(cái)政部管理的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)而言,各級(jí)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)要接受財(cái)政部門的監(jiān)督。
(2)社會(huì)監(jiān)督包括新聞媒體監(jiān)督、社會(huì)公眾的監(jiān)督等。
評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)違反資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)定的:①由有關(guān)評(píng)估行政管理部門給予警告,責(zé)令改正;②拒不改正的,可以通報(bào)登記管理機(jī)關(guān),即民政部門,由其依法給予處罰。
評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)工作人員,濫用職權(quán)、玩忽職守或者徇私舞弊的:①依法給予處分;②構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
七、關(guān)于評(píng)估行政管理部門的監(jiān)督管理
1.評(píng)估行政管理部門的含義
評(píng)估行政管理部門是指負(fù)責(zé)各個(gè)評(píng)估領(lǐng)域業(yè)務(wù)管理的政府主管部門,不同的評(píng)估專業(yè)接受不同政府主管部門的監(jiān)督管理,如資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)接受財(cái)政部門的監(jiān)督管理。
2.評(píng)估行政管理部門的職責(zé)和履職要求(見表3-2)
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