2017資產(chǎn)評估師《財務(wù)會計》知識點(diǎn)：所得稅會計核算

2017/03/21　　來源: 正保會計網(wǎng)校　　字體：大小　　打印

　　2017年資產(chǎn)評估師考試的備考工作已經(jīng)開始，為了幫助考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心整理了資產(chǎn)評估師考試《財務(wù)會計》科目的預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。

　　知識點(diǎn)：所得稅會計的核算過程

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程：

1.確定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；

2.確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)；

3.計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；

4.計算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額；

（1）“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額

＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額

＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

5.計算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額；

（1）“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

（2）“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

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