2017資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn):遞延所得稅負(fù)債
2017年資產(chǎn)評(píng)估師考試的備考工作已經(jīng)開始,為了幫助考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心整理了資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》科目的預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助。
知識(shí)點(diǎn):遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
(1)除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并外,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí),應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。
2.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量
(1)對(duì)于遞延所得稅負(fù)債,按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計(jì)量。
(2)無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。
(六)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
(1)應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
因?yàn)榇_認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)要在以后期間轉(zhuǎn)回的,所以在確認(rèn)時(shí)要考慮以后期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)。
推薦閱讀:2017年資產(chǎn)評(píng)估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第九章知識(shí)點(diǎn)匯總