評估師《財務(wù)會計》知識點:資產(chǎn)評估增值的相關(guān)稅務(wù)處理
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知識點:資產(chǎn)評估增值的相關(guān)稅務(wù)處理
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定,內(nèi)資企業(yè)評估增值的相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定有:
(一)納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定,進(jìn)行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值,不計入應(yīng)納稅所得額。
(二)【錯誤】納稅人以非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資,發(fā)生的資產(chǎn)評估凈增值,不計入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項資產(chǎn)時,應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時原賬面價值的差額計入應(yīng)納稅所得額,依法繳納企業(yè)所得稅。
第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。
(三)企業(yè)重組評估增值的相關(guān)稅務(wù)處理
1.企業(yè)重組
是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。
2.特殊性稅務(wù)處理規(guī)定(條件)
(1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。
(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。
(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
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