財稅[2014]59號
頒布時間:2014-10-08 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委
為進一步推動技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的發(fā)展,促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升,增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下:
一、自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續(xù)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:
1.對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件:
1.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》(詳見附件)中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù),采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力;
2.企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi);
3.企業(yè)具有法人資格;
4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;
5.從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上;
6.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%.
從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入,是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同,由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO),而從上述境外單位取得的收入。
三、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的認定管理
1.示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定具體管理辦法,并報科技部、商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校┛萍?、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。
示范城市所在?。ㄖ陛犑?、計劃單列市)科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負責(zé)指導(dǎo)所轄示范城市的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理工作。
2.符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請,由示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認定。認定企業(yè)名單應(yīng)及時報科技部、商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。
3.經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),持相關(guān)認定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的,應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格的,應(yīng)暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,并提請認定機構(gòu)復(fù)核。
4.示范城市人民政府科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理,對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè),如不符合認定條件的,應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
四、示范城市人民政府財政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門要認真貫徹落實本通知的各項規(guī)定,切實搞好溝通與協(xié)作。在政策實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題,要及時逐級反映上報財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國家發(fā)展改革委。
五、《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]65號)自2014年1月1日起廢止。
附件:技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)
財政部 國家稅務(wù)總局
商務(wù)部 科技部
國家發(fā)展改革委
2014年10月8日