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在PPE確定了初始成本后,不可以一直以historicalcost(歷史成本)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示,因?yàn)橐粋€(gè)PPE是會(huì)隨著時(shí)間而老化、破損,進(jìn)而發(fā)生貶值的(除land和其他特殊指明不發(fā)生折舊的PPE除外,在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中l(wèi)and不折舊)。若一直以歷史成本列示,不能合理的反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),因此要對(duì)其進(jìn)行折舊,來(lái)反映PPE老化、貶值這一現(xiàn)象。
1.確定計(jì)提折舊的方法和金額
折舊金額的計(jì)算有兩種方法,需企業(yè)根據(jù)PPE的特性來(lái)確定選擇哪種:
(1)Straightlinemethod直線折舊法;
(2)Reducingbalancemethod余額遞減法
(1)Straightlinemethod
直線折舊法較為簡(jiǎn)單,首先確定幾項(xiàng)數(shù)值:
Depreciableamount(折舊金額):該P(yáng)PE在處置之前會(huì)損耗的金額,一般是用初始成本減去residualvalue(殘值);
Estimatedusefullife(折舊年限):預(yù)計(jì)該P(yáng)PE的可使用年限,一般題中會(huì)給出,不需要自己估計(jì)。
每年的折舊金額計(jì)算方法為:
(Originalcost-estimatedresidualvalue)/Estimatedusefullife
(2)Reducingbalancemethod
余額遞減法相對(duì)復(fù)雜一些,折舊每年的金額不同,需要逐年來(lái)算。使用該方法需要確定的數(shù)值有:
Netbookvalue(賬面凈值):Cost–accumulateddepreciationtodate
Depreciationrate(折舊率):一般題中直接給出,用于下文公式中來(lái)確定每年的折舊金額。
Depreciationperannual=Depreciationrate*Netbookvalue
2分錄
在確定折舊金額后,考生還需知道計(jì)提折舊的分錄如何做:
Dr.Depreciationexpense
Cr.Accumulateddepreciation
其中,depreciationexpense為利潤(rùn)表科目,在期末要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)用于計(jì)算利潤(rùn),不會(huì)有期末余額。Accumulateddepreciation是資產(chǎn)負(fù)債類科目,是PPE的備抵賬戶,需在資產(chǎn)負(fù)債表列示。
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