企業(yè)如何進行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計

財務(wù)報告內(nèi)部審計概念

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14條——財務(wù)報告》第二條規(guī)定：“本指引所稱財務(wù)報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。”3C框架理解，本著與國際慣例趨同的原則，本指引采用了“財務(wù)報告”這個國際通用術(shù)語，但是在我國現(xiàn)行有關(guān)法律、行政法規(guī)中使用的是“財務(wù)會計報告”術(shù)語?！镀髽I(yè)會計準則——基本準則》第四條指出，“財務(wù)會計報告”又稱“財務(wù)報告”，將兩者等同。財務(wù)報告根據(jù)其服務(wù)對象不同，可以分為內(nèi)部財務(wù)報告和外部財務(wù)報告兩大類。而本指引所定義的財務(wù)報告是一個狹義的概念，專指對外提供的嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度編制的財務(wù)報告。

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，就是對被審計單位財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)，防范財務(wù)報告風(fēng)險具有重要意義。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計制度，明確審計機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。內(nèi)部審計部門或人員應(yīng)檢查財務(wù)報告的編制、財務(wù)報告的對外提供業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計依據(jù)

財務(wù)報告控制審計依據(jù)除了國家關(guān)于財務(wù)報告管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的財務(wù)報告管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》有關(guān)財務(wù)報告部分的內(nèi)容外，還應(yīng)包括包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關(guān)審計方面的規(guī)范及標準等。

審計目標

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計目標，就是保證財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，促使企業(yè)預(yù)防和控制財務(wù)報告風(fēng)險，具體包括：

（1）證實財務(wù)報告管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

（2）證實各項財務(wù)報告業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)等。

審計內(nèi)容

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計內(nèi)容，因?qū)徲嬛黧w、審計要求及其審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是審查和評價財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性兩個方面，范圍包括財務(wù)報告的編制、財務(wù)報告的對外提供等業(yè)務(wù)。采用現(xiàn)代以風(fēng)險為導(dǎo)向?qū)徲嫹绞?，審計人員應(yīng)以財務(wù)報告風(fēng)險為導(dǎo)向，審計已經(jīng)設(shè)計完成的財務(wù)報告內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了財務(wù)報告風(fēng)險；已經(jīng)設(shè)計有效的財務(wù)報告各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險；是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等的變化持續(xù)改進財務(wù)報告內(nèi)部控制等。