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USCPA考試知識點：個人及企業(yè)資本利得稅務(wù)處理
S Corp里的capital gain or loss 就是pass through到個人，作為個人的capital gain or loss 來處理。比如S Corp今年有10萬元capital gain，有兩個各占百分之五十股權(quán)的股東，那么這兩個股東就各自有了5萬元的capital gain，這就是pass through。
Individual 的capital gain要交稅，但適用的稅率和ordinary income不一樣（一般是capital gain更低），個人的capital loss要先offset capital gain，然后有至多3000元的capital loss可以抵扣ordinary income，若還有剩余，只能carry forward，不能carry back。
C crop 的capital gain 就在公司層面上交稅，不能pass through到個人。適用稅率和ordinary income一樣，capital loss只能offset（抵消） capital gain，剩余部分可以carry forward 5年，carry back 3年。capital loss 不能抵扣ordinary income。
S Corp里partenership的capital gain or loss 都是pass through到個人，在企業(yè)層面上沒有影響。
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