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REG知識點:individual capital gain/loss

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/11/23 17:32:13 字體:

網(wǎng)校USCPA老師在教學(xué)過程中發(fā)現(xiàn),好多學(xué)員都反應(yīng)Becker中有一道REG的property taxation的題目著實是讓人抓狂!今天,老師就來為大家講一講這里面的套路~

AICPA考試REG知識點

題目如下:

An individual taxpayer reported the following net long-term capital gains and losses:

The amount of capital gain that the individual taxpayer should report in Year 3 is:

A. $0

B. $1,000

C. $3,000

D. $4,000

看上去并不難,但是又感覺每個選項都很有道理……

這確實是比較繞的一道題,我們先簡單翻譯一下:

這道題說taxpayer在year1、2、3均有capital gain/loss產(chǎn)生。分別是loss 5k,gain 1k和 gain 4k,問的是在year 3應(yīng)該上報多少capital gain。

這其實涉及到一個非常重要的知識點,那就是capital loss只可以抵扣capital gain,超過的部分還要分情況,如果individual,則capital loss超過gain的部分在當(dāng)年還可以再抵扣3k,也就是individual綜合了capital gain和loss之后,可能展現(xiàn)在稅表上的capital loss其實至多只有3k,如果還有l(wèi)oss剩余,那么只能carryforward到未來的tax year中申報。如果是corporation的話,則capital loss在當(dāng)年沒有任何可以多抵扣的部分,之后carryback 3年,carryforward 5年。

這道題告訴我們是individual,所以要按照第一個原則來思考。我們按照時間順序來看,year1的時候有5k的loss,由于taxpayer是individual,所以在當(dāng)年可以有3k的loss來抵扣ordinary income,也就是說year1之后還有2k的loss carryforward。在year2的時候,有1k的capital gain,可以用來抵扣carryover過來的capital loss,所以在year 2的時候還有1k的capital loss沒有抵扣完,但是因為individual還是可以有至多3k的capital loss用來抵扣ordinary income的,所以在year2,剩下的這1k capital loss也就抵扣完了。至此year 1產(chǎn)生的所有capital loss都已經(jīng)抵扣過了,到y(tǒng)ear 3的時候,4k的capital gain就沒有任何loss可以互抵了,因此要上報4k的capital gain。

答案是D:$4000

這道題,你入坑了么?

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