USCPA考試REG高頻考點：內(nèi)控中的職責分離（下）

       五、存貨與倉儲業(yè)務中的不相容職務（Inventory Cycle）

（1）商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負責，并建立賬卡進行數(shù)量核算，不得兼任采購或銷售，也不能擔任會計部門有關存貨總賬、明細賬的登記職務；同時，非實物保管人員應限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)。

（2）商品存貨的請領、審批、發(fā)放與記賬須相互獨立，不能由一人包辦。

（3）財產(chǎn)物資的保管與清查職務應分離，即應由會計部門組織，定期或不定期的查對賬證、抽點實物，以保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

六、籌資與投資業(yè)務中的不相容職務（Investment Cycle）

總原則：

（1）籌資與投資業(yè)務中的業(yè)務經(jīng)辦、授權批準和會計記錄互為不相容職務，應予以分離。

（2）籌資與投資業(yè)務明細賬與總賬的登記職務應予以分離。

（3）籌資與投資業(yè)務中的記賬、保管、核對職務均為不相容職務，應相互分離。

具體內(nèi)容又可以分為籌資業(yè)務和投資業(yè)務兩個方面?；I資業(yè)務中的不相容職務通常包括：

（1）籌資計劃編制人與審批人應適當分離，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)劣。

（2）經(jīng)辦人員不能接觸會計記錄，通常由獨立的機構代理發(fā)行債券和股票。

（3）會計記錄人員同負責收、付款的人員相分離，有條件的應聘請獨立的機構負責支付業(yè)務。

（4）證券保管人員同會計人員分離。

投資業(yè)務中的不相容職務一般包括：

（1）對外投資預算的編制與審批。

（2）對外投資項目的分析論證與評估。

（3）對外投資的決策與執(zhí)行。

（4）對外投資處置的審批與執(zhí)行。

（5）對外投資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。

　　七、固定資產(chǎn)管理中的不相容職務（PP&E Cycle）

　　固定資產(chǎn)管理人員不能接觸到相關賬務；固定資產(chǎn)的采購人員與驗收人員不能為同一人；固定資產(chǎn)的管理相關監(jiān)督人員不能接觸固定資產(chǎn)相關的賬務，也不能直接代行固定資產(chǎn)的保管和處置工作。

　　八、工資業(yè)務中的不相容職務（Payroll & Personnel Cycle）

在工資業(yè)務中，錄用決定、起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務應相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門與會計部門的職責分工如下。

勞動工資管理部門的主要職責：

（1）根據(jù)在冊職工和工資標準開列工資單。

（2）根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。

會計部門的主要職責：

（1）根據(jù)工資結算單編制工資費用分配表；

（2）根據(jù)工資費用分配表編制記賬憑證入賬。

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