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<什么叫關(guān)聯(lián)方?>
想理解related party transaction關(guān)聯(lián)方交易,首先要知道什么是關(guān)聯(lián)方,通俗的理解就是和被審計(jì)單位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的企業(yè),具體來(lái)說(shuō)就是:
① 從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面看,關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或者對(duì)另一方施加重大影響,以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的,構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。會(huì)計(jì)上持股比例達(dá)到20%-50%的就屬于施加重大影響,超過(guò)50%的就屬于控制,因此基本上只要控股股東控制或共同控制的超過(guò)20%比例的其他公司都屬于關(guān)聯(lián)方。
② 從公司法上,關(guān)聯(lián)方是指公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員直接或者間接控制的企業(yè),更多是從實(shí)際情況的上來(lái)判斷。
③ 從證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范上界定,是指能夠控制公司或影響公司決策而損害公司利益的各方,包括潛在關(guān)聯(lián)人。從招股說(shuō)明書(shū)的準(zhǔn)則上界定則是將5%以上股份的股東界定為關(guān)聯(lián)方。
<什么叫關(guān)聯(lián)方交易?>
關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行交易,就叫做關(guān)聯(lián)方交易。比如說(shuō),A公司的CEO是B公司的大股東,此時(shí)A和B公司之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)就屬于關(guān)聯(lián)方交易。需要明確的是關(guān)聯(lián)方交易本身不是個(gè)壞的事情,正常關(guān)聯(lián)方交易是沒(méi)有問(wèn)題的,但是由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系不容別鑒別出來(lái),所以關(guān)聯(lián)方交易時(shí)容易產(chǎn)生欺詐等現(xiàn)象,所以審計(jì)師在審計(jì)時(shí)要提起特別的注意。
<Becker教材上關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的知識(shí)點(diǎn)解析>
Becker教材中講了是作為審計(jì)師,如何鑒別出某項(xiàng)交易是關(guān)聯(lián)方交易。審計(jì)師需要關(guān)注:
① 補(bǔ)償性賬戶余額安排(在貸款中,需要借款公司在銀行賬戶中放一筆錢,可通俗理解為保證金。假如A企業(yè)為B企業(yè)交了這筆保證金,就表示A和B有關(guān)聯(lián)方的嫌疑)
② 貸款擔(dān)保(和①類似)
③ 年底前存在不正常,非經(jīng)常性交易(比如A公司本年虧損很多,但年底A和B之間發(fā)生了一筆非常大額的銷售業(yè)務(wù),剛好能將A扭虧為贏。那A和B公司就很有可能就是關(guān)聯(lián)方)
④ 與市場(chǎng)上正常的交易條款顯著不同的交易條款 (比如某個(gè)產(chǎn)品行價(jià)100塊錢,但是A賣給B才10塊錢,那A和B很有可能是關(guān)聯(lián)方交易。)
⑤ 非貨幣交換 (A以一個(gè)機(jī)床換了B的兩部小轎車,那A和B很有可能是關(guān)聯(lián)方交易。)
只要是正常的經(jīng)過(guò)充分披露的關(guān)聯(lián)方交易都是允許的,CPA主要關(guān)注的是那些可能存在fraud、管理層故意隱瞞不披露的、重大的關(guān)聯(lián)方交易。
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