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學(xué)習(xí)是一個(gè)長期堅(jiān)持的過程,為幫助廣大學(xué)員有效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師為大家準(zhǔn)備了USCPA-FAR高頻考點(diǎn):Government Accounting的介紹,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快,順利備考!
首先,我們來看一下至主要:General fund。
之所以說它是至主要的fund之一,是因?yàn)槌嗽谄渌鸷怂阒獾娜控?cái)務(wù)資源,大部分日常收支都在這里核算。而general fund 也是唯一的一個(gè)可以擁有positive unassigned fund balance的基金。
第二種,special Revenue fund。
主要用來核算法律限制特定用途特種收入的基金。比如有些地方政府規(guī)定汽車燃油稅是專門用來修繕當(dāng)?shù)爻鞘械缆返?,那么汽車燃油稅的核算就要在該基金中進(jìn)行。
第三種,debt Service fund。
主要核算償還普通長期債務(wù)本金利息的資源的基金,這是政府發(fā)行了債券,并設(shè)立的專門用來還債的基金。
第四種,Permanent fund。
本金不可動(dòng)用,僅能動(dòng)用其收益,這種基金沒有特定用途,用在哪里都有可能,考試中主要會(huì)考察到的特點(diǎn)就是它本金不可動(dòng)用,僅能動(dòng)用其收益,我們重點(diǎn)記憶這個(gè)即可。
第五種,capital Project fund。
主要用于核算用于收購或構(gòu)建資本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資源,比方說政府要修個(gè)水壩,項(xiàng)目撥款與收支都要從這個(gè)基金中核算。
第六種,internal service fund。
政府開設(shè)了一個(gè)警車維修處,專門用來維修該城市的所有警用車輛,警察局要支付維修費(fèi),這就是internal service fund,當(dāng)然警察局的維修費(fèi)也是由政府撥款,相當(dāng)于政府的一個(gè)部門從另一個(gè)部門買東西。
第七種,Enterprise fund。
比如國有水電天然氣公司,由政府所有,以企業(yè)的形式進(jìn)行經(jīng)營。
第六種和第七種是Proprietary funds,是為核算business-type activities設(shè)置的,適用Full accrual basis of accounting,即既會(huì)考慮當(dāng)期的Assets和liabilities,又會(huì)考慮長期的Assets和Liabilities。
第八種,Pension fund。
養(yǎng)老金受托基金,只用于核算政府公職人員的養(yǎng)老金。
第九種,Agency fund。
代理基金,至常見的就是稅收代理基金,比如,在美國有些地方,州和城市都會(huì)征收企業(yè)營業(yè)稅,這時(shí)候,州稅務(wù)局通常都會(huì)委托市稅務(wù)局代為征收州一級(jí)的營業(yè)稅,收上來之后轉(zhuǎn)交給州稅務(wù)局,那么對(duì)于市政府來說,代收的州營業(yè)稅就要放在一個(gè)代理基金中進(jìn)行核算。
第十種,Private purpose fund。
私用受托基金,指的是本金及收益的受益人均為特定個(gè)人、組織及其他政府的基金,這種基金的出資人通常是該政府之外的個(gè)人或者主體,比如一個(gè)城市遭受了颶風(fēng)災(zāi)害,可能就有一些慈善家捐款給當(dāng)?shù)卣?,但是要求政府一定要將這些錢用于幫助災(zāi)民,這些財(cái)務(wù)資源就要在私用受托基金中進(jìn)行核算。
倒計(jì)時(shí)一種,Investment trust fund。
投資受托基金,說的是有時(shí)幾個(gè)不同地方的政府會(huì)聯(lián)合起來進(jìn)行某些投資活動(dòng),這些投資活動(dòng)的日常管理會(huì)交由某個(gè)政府負(fù)責(zé),然后投資收益按照約定比例進(jìn)行分成,比如A、B兩個(gè)城市聯(lián)合進(jìn)行投資,管理權(quán)交給A市,那么B市的投資,就要反映在A市政府的投資受托基金中。
FAR 科目中的政府會(huì)計(jì)雖然沒有其他章節(jié)的內(nèi)容占的比重大,但是在考試中卻同樣起著舉足輕重的作用,不放過任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn),堅(jiān)持就是勝利!
2020年,備考USCPA加油!
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