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銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)(revenue cycle)
銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)主要有訂立合同、編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)貨物和開(kāi)票收款等幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),所涉及的不相容職務(wù)主要包括:
(1)銷(xiāo)售部門(mén)和銷(xiāo)售人員必須專(zhuān)職獨(dú)立,不得兼記會(huì)計(jì)部門(mén)銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬,不得直接收取貨款,不得兼任貨物保管和發(fā)貨,不得兼貨物采購(gòu)。同時(shí),其他部門(mén)及人員也不得兼辦銷(xiāo)售,即銷(xiāo)售與記賬、收款、保管、發(fā)貨、采購(gòu)均屬不相容職務(wù)。
(2)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),包括銷(xiāo)售合同的簽訂、銷(xiāo)售單的編制、發(fā)票的開(kāi)出、售價(jià)的確定、銷(xiāo)售方式和結(jié)算方式、銷(xiāo)售折扣折讓與退貨等,都要經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn),即批準(zhǔn)與經(jīng)辦應(yīng)予以分離。
(3)開(kāi)票與發(fā)貨、開(kāi)票與收款、銷(xiāo)售收入賬的記錄、應(yīng)收賬款賬的記錄和收款應(yīng)予分離,即負(fù)責(zé)銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬的會(huì)計(jì)不得經(jīng)手貨幣資金,并且銷(xiāo)售收入賬和應(yīng)收賬款賬至好由不同的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。
(4)記賬、收款和抄寄對(duì)賬單屬于不相容職務(wù),應(yīng)予以分離,即企業(yè)應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員,按月向客戶寄發(fā)賬單。單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)(或崗位)分別設(shè)立;單位在銷(xiāo)售合同訂立前,應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上,并與訂立合同的人員相分離;編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的人員相互分離;銷(xiāo)售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款;單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。這些都是對(duì)企業(yè)提出的、有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求,以確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
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AICPA知識(shí)點(diǎn):持續(xù)經(jīng)營(yíng)Going Concern—Background
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