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2019年USCPA考試已經(jīng)開(kāi)始,AICPA官網(wǎng)公布的考試大綱內(nèi)容受影響的科目有AUD、FAR和REG。其中,REG由于受到P.L. 115-97, the Tax Cuts and Jobs Act(減稅和就業(yè)法案),也就是俗稱(chēng)的特朗普稅改的影響,在聯(lián)邦個(gè)人所得稅與公司所得稅部分有較大的改動(dòng)。
在2017年底,網(wǎng)校USCPA教學(xué)團(tuán)隊(duì)就預(yù)測(cè)特朗普稅改會(huì)對(duì)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試有潛在影響。我們知道,Regulation,也就是USCPA考試的法規(guī)科目,至主要的內(nèi)容就是美國(guó)的聯(lián)邦稅法內(nèi)容,特朗普稅改方案已落實(shí),也對(duì)2019年USCPA考試產(chǎn)生了影響。今天,網(wǎng)校老師就根據(jù)特朗普稅改的內(nèi)容,來(lái)分析一下美國(guó)稅改對(duì)于USCPA考試的影響。
上篇文章《特朗普稅改對(duì)2019年USCPA考試有哪些影響?(個(gè)稅篇)》中,網(wǎng)校老師為大家分析了特朗普稅改對(duì)于USCPA考試中個(gè)人所得稅的潛在影響,那么下面我們就聊聊這次稅改對(duì)于USCPA考試中美國(guó)的企業(yè)所得稅部分的影響。
>>企業(yè)所得稅篇<<
1、將企業(yè)所得稅稅率降至15%。
同樣,這個(gè)改動(dòng)其實(shí)影響不大,我們只需要記一下新的數(shù)字即可。當(dāng)然AICPA考試本來(lái)就不考察稅率的記憶,在涉及到計(jì)算的時(shí)候題目都會(huì)給出適用的稅率,考生直接拿來(lái)用即可。故而這個(gè)改動(dòng)即使至終落地,對(duì)于考試的影響也是基本不存在的。
2、將個(gè)人的來(lái)自于管道企業(yè)(sole proprietorship,partnership,S Corp,這類(lèi)企業(yè)本身不繳納所得稅,所有收入和虧損都按比例分?jǐn)傊疗渌姓邆€(gè)人身上)的所得稅稅率限定在至高25%。
這個(gè)是一個(gè)新奇的點(diǎn),因?yàn)樵竟艿榔髽I(yè)的收益都是分?jǐn)傊羵€(gè)人納稅人身上的,和個(gè)人使用相同稅率,然而稅改方案在這里卻對(duì)這部分收入做出了限制。這一點(diǎn)值得關(guān)注,然而具體細(xì)節(jié)還需要新稅法落地方可知曉。
3、在國(guó)際方面,新法案鼓勵(lì)美國(guó)公司將海外利潤(rùn)帶回美國(guó),對(duì)于母公司占股至少10%的公司,轉(zhuǎn)回本國(guó)的利潤(rùn)將不必交稅。但為防止公司將收入轉(zhuǎn)移到海外避稅天堂,該框架將基于該公司在全球范圍內(nèi)享有的至低稅率對(duì)其征稅。
這一改革的細(xì)則與具體落地情況尚不明朗,但是老師相信這一條稅法一旦成功通過(guò),大概率會(huì)成為新的稅法考點(diǎn)。
4、其他。
根據(jù)之前流出的川普稅改方案,新的聯(lián)邦稅法還致力于制定出一套取消或降低企業(yè)替代性至低稅以及避免普通公司C Corp雙重納稅問(wèn)題的方案,這些問(wèn)題也許在立法過(guò)程中會(huì)被重新提出甚至成為正式法條,一旦這些改革成為現(xiàn)實(shí),對(duì)于聯(lián)邦稅法的影響毫無(wú)疑問(wèn)也是非常深遠(yuǎn)的。
總的來(lái)說(shuō),美國(guó)稅改從規(guī)模乃至效應(yīng)上都是史無(wú)前例的巨大,但是絕大部分改動(dòng)對(duì)于之前的聯(lián)邦稅法而言都屬于簡(jiǎn)化,因此計(jì)劃參加2019年USCPA考試的同學(xué),很有可能會(huì)遇見(jiàn)一套更為簡(jiǎn)潔易懂的美國(guó)稅法,這毫無(wú)疑問(wèn)是一個(gè)好消息。
如果學(xué)習(xí)的輪船已經(jīng)開(kāi)啟,就不要讓外界因素影響自己劈波破浪的征程,早一天完成任務(wù),就早一天享受學(xué)習(xí)帶來(lái)的甜美收獲!
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