美國(guó)稅法相關(guān)：特朗普稅改主要內(nèi)容（企業(yè)所得稅/個(gè)人所得稅）

特朗普稅改主要集中在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、跨境稅制等方面。相較稅改前稅制，稅制更加簡(jiǎn)化，試圖重塑美國(guó)市場(chǎng)尤其是制造業(yè)在全球的競(jìng)爭(zhēng)力。

2016年6月24日美國(guó)共和黨發(fā)布稅改藍(lán)圖，特朗普當(dāng)選總統(tǒng)后于2017年4月27日正式啟動(dòng)稅改進(jìn)程——發(fā)布白宮稅改方案。歷時(shí)近8個(gè)月，年底通過稅改法案，成為30年來美國(guó)稅制變動(dòng)的一次改革。

美國(guó)企業(yè)所得稅減稅幅度較大，從累進(jìn)的35%下降為單一稅率21%，考慮州和地方的企業(yè)所得稅（約4%），企業(yè)面對(duì)的稅率約25%。美國(guó)的非稅收入占比不到5%，社保稅率為13.65%。

美國(guó)個(gè)人所得稅減稅溫和，對(duì)邊際稅率的下調(diào)較小。美國(guó)對(duì)個(gè)稅實(shí)行綜合征收。簡(jiǎn)單估算，稅改可降低企業(yè)所得稅約1200億美元/年，個(gè)稅減稅約在300億美元/年。從影響的人群看，由于個(gè)稅稅基級(jí)距的調(diào)整，低、高收入群體減稅，收入越高減稅越多，但部分中高收入（年收入15.7萬-42萬美元）群體、高稅率州人群的稅收可能增加。

<特朗普稅改主要內(nèi)容>

【個(gè)人所得稅】

1. 提高所得稅的納稅起征點(diǎn)。根據(jù)此條例，美國(guó)的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將提高至1.2萬美元。此外，為了簡(jiǎn)化稅法的形式，其他的稅收抵扣與減免將合并到的免稅政策中。

2. 調(diào)整個(gè)人所得稅結(jié)構(gòu)。該條例將現(xiàn)行的個(gè)人所得稅簡(jiǎn)化為12%，25%和35%三擋。

3. 取消替代性至低稅。

4. 取消大多數(shù)列舉抵扣項(xiàng)目。

5. 促進(jìn)就業(yè)、教育和退休計(jì)劃的參與度。

6. 保留遺產(chǎn)稅，但提高了豁免額；并且與01年布什減稅法案類似，也包括一個(gè)“落日條款”（sunset provision），8年后優(yōu)惠政策失效，2026年之后恢復(fù)稅改前的模樣。

【企業(yè)所得稅】

1. 修改中小企業(yè)稅率。該條例規(guī)定由合伙人繳稅的公司，其企業(yè)所得稅的至高稅率將從39.6%降至25%。此外，還將制定完善的措施防止高收入的個(gè)人偷稅漏稅等現(xiàn)象。

2. 修改企業(yè)所得稅稅率。降低企業(yè)所得稅至高稅率至20%，使其低于工業(yè)化國(guó)家的平均水平。

3. 資本投資的抵免。為了降低創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，5年內(nèi)投資的固定資產(chǎn)，可以在納稅中進(jìn)行抵扣。

4. 取消利息抵扣。

5. 其他商業(yè)抵扣和優(yōu)惠政策。

6. 修改稅收規(guī)則。該條例提出應(yīng)按照美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求來修改稅收法規(guī)，保證稅法能夠適應(yīng)國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀。

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