德勤：海外賬戶納稅法案實(shí)施后國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)成本或增1-2%

    2013年7月中旬，美國(guó)國(guó)稅局和財(cái)政部宣布修訂FATCA中各項(xiàng)實(shí)施要求的時(shí)間表，由原定的2014年1月1日延至2014年7月1日，此前生效日期已由2013年1月1日延至2014年1月1日。

    盡管FATCA在2010年推出時(shí)被視為美國(guó)的“霸王條款”，但有越來(lái)越多的國(guó)家意識(shí)到與美國(guó)進(jìn)行合作將是雙贏局面。據(jù)了解，目前已有日本等9個(gè)國(guó)家與美國(guó)簽訂了FATCA協(xié)議，有近百個(gè)國(guó)家和地區(qū)正與美國(guó)政府洽談之中。

    在7月召開(kāi)的第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話中，中美雙方承諾，盡努力在法定截止期2014年1月前就FATCA的實(shí)施達(dá)成政府間協(xié)議。為尋求FATCA實(shí)施的合作方案，美國(guó)財(cái)政部、美國(guó)國(guó)稅局、中國(guó)財(cái)政部、稅務(wù)總局和中國(guó)人民銀行承諾在2013年夏天盡早開(kāi)展下一輪討論。

    德勤中國(guó)全球金融服務(wù)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)合伙人葉偉文在接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)指出，F(xiàn)ATCA是第一部在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響力的美國(guó)法規(guī)。FATCA要求，所有的美國(guó)稅務(wù)居民和外國(guó)金融機(jī)構(gòu)（Foreign Financial Institution，下稱“FFI”）必須向美國(guó)國(guó)稅局報(bào)告其美國(guó)客戶的賬戶信息，不合作的金融機(jī)構(gòu)如有源自美國(guó)的任何收入（包括獲得投資處置收入和來(lái)源于美國(guó)資產(chǎn)的利息、股息收入），將會(huì)被扣繳30%的預(yù)提所得稅。此舉旨在防止美國(guó)公民和持綠卡的永久居民濫用離岸地避稅。

    對(duì)于中國(guó)來(lái)言，如果不參與FATCA，將意味著，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)所持有的美國(guó)債券和QDII的利息收入，以及美國(guó)股票股息等收入，將被征以30%的預(yù)提所得稅。

    在中國(guó)政府態(tài)度明朗之前，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)尚處于觀望狀態(tài)。很多國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)擔(dān)心，如果遵從FATCA將增加其合規(guī)成本。

    不過(guò)，葉偉文指出，中國(guó)的很多銀行沒(méi)有或僅有很少的國(guó)際業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)份額主要來(lái)自本地企業(yè)，其合規(guī)成本可能沒(méi)這么高。“FATCA主要針對(duì)大型金融機(jī)構(gòu)的富有客戶，能達(dá)到100萬(wàn)美元以上標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人帳戶不會(huì)太多，因此，受FATCA影響較大的應(yīng)該主要是外資企業(yè)。”

    據(jù)德勤估算，如果遵從FATCA，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)為此增加的合規(guī)成本約為一到二個(gè)百分點(diǎn)，小型銀行的成本將更低。由此可能產(chǎn)生的一個(gè)結(jié)果是，“中小銀行的客戶開(kāi)戶費(fèi)用可能相對(duì)更低，將來(lái)也許會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，有更多的客戶為此選擇中小銀行。”

    葉偉文提醒，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)需要為此改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、服務(wù)、產(chǎn)品和合規(guī)等相關(guān)內(nèi)容，就產(chǎn)品、流程、服務(wù)和制度上的差異進(jìn)行分析，形成藍(lán)圖規(guī)劃，進(jìn)行系統(tǒng)改造，“每一步都需要的時(shí)間很長(zhǎng)”。

    德勤中國(guó)全球金融服務(wù)業(yè)北方區(qū)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)合伙人俞娜估算，即便是規(guī)模很小的金融機(jī)構(gòu)，也需要至少三個(gè)月時(shí)間，大型國(guó)有銀行至少需要四五個(gè)月時(shí)間。從目前來(lái)看，銀行遵從FATCA的意愿較強(qiáng)，保險(xiǎn)公司、券商和基金公司多數(shù)仍處于觀望之中。

    從目前FATCA的參與模式來(lái)說(shuō)，主要有雙邊協(xié)議和單邊協(xié)議兩種。俞娜指出，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)面臨的一個(gè)難題和挑戰(zhàn)在于，如果判斷其客戶是否屬于符合FATCA法案條件的美國(guó)居民。

    擁有海外分支機(jī)構(gòu)的大型金融機(jī)構(gòu)，還需要考慮分支機(jī)構(gòu)在其開(kāi)戶的所在國(guó)所采用的是單邊還是雙邊模式。如果各自的模式不同，需要適應(yīng)不同的要求。

    但對(duì)于正在謀求實(shí)現(xiàn)國(guó)際化的國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，遵從FATCA將是現(xiàn)實(shí)選擇。