2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳即將啟動(dòng)！

國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“2號(hào)公告”），就辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”）的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了說明。

年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人（即在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人）。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。本文為您介紹2號(hào)公告的主要內(nèi)容。

1、年度匯算的計(jì)算公式和相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目：

? 應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

? 年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得

? 可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除的稅前扣除項(xiàng)目包含：

納稅人及其配偶、未成年子女在2020年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出

納稅人在2020年度發(fā)生的符合條件的未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除

納稅人在2020年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出

2、無需辦理和需要辦理年度匯算的適用情形：

3、辦理時(shí)間：

4、辦理方式及具體說明：

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

5、申報(bào)信息及資料留存的相關(guān)規(guī)定：

? 納稅人辦理年度匯算時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息，納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

? 納稅人以及代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年

6、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)：

7、年度匯算的退、補(bǔ)稅方法：

? 辦理退稅

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在符合規(guī)定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地就地辦理稅款退庫(kù)

納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅

申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅

? 辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，需通過網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免于處罰

觀察

2020年度是現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施后進(jìn)行年度匯算的第二年，在經(jīng)歷了2019年度匯算后，我們理解不少企業(yè)和個(gè)人在處理年度匯算過程中面臨著以下難點(diǎn)和挑戰(zhàn)：

· 對(duì)于居民個(gè)人，需要充分了解專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)政策以便在年度匯算過程中根據(jù)實(shí)際情況審視是否已經(jīng)足額享受了相關(guān)扣除。另外，對(duì)于居民個(gè)人在年中更換雇主，或者同一納稅年度內(nèi)取得兩處或以上綜合所得的情況，涉及協(xié)同多方進(jìn)行信息采集以及合并收入進(jìn)行年度匯算，需要謹(jǐn)慎對(duì)待年度匯算。

· 對(duì)于外籍個(gè)人，如從非居民個(gè)人（在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天）轉(zhuǎn)為居民個(gè)人身份（居住累計(jì)滿183天），需要通過年度匯算補(bǔ)稅或退稅，相關(guān)的計(jì)算具有一定的復(fù)雜性。同時(shí)，許多外籍員工在申請(qǐng)退稅過程中，由于銀行卡注銷、銀行預(yù)留的個(gè)人信息不匹配等原因?qū)е聼o法成功退稅。

· 對(duì)于海外派遣員工等取得境外所得需要辦理年度匯算的居民個(gè)人，在收集和申報(bào)境外所得以及操作境外稅款抵免方面較為復(fù)雜，對(duì)于稅務(wù)專業(yè)性要求較高。

2號(hào)公告的出臺(tái)為辦理2020年度匯算提供了政策指引和操作指南。2號(hào)公告總體上延續(xù)了2019年度公告的基本框架和主要內(nèi)容，并從健全制度方面推出了新舉措。

例如，2號(hào)公告建立了“首違不罰”制度，規(guī)定納稅人在辦理年度匯算時(shí)，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

另外，對(duì)納稅人2019年度匯算補(bǔ)稅和2020年度匯算退稅進(jìn)行關(guān)聯(lián)。申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后，再依法申請(qǐng)辦理2020年度匯算退稅。通過關(guān)聯(lián)納稅人2019年度的申報(bào)記錄，提醒納稅人依法誠(chéng)信申報(bào)辦稅、依法履行公民義務(wù)，可以更好地保障納稅人合法權(quán)益，維護(hù)納稅人的涉稅信用記錄。

下一步建議

企業(yè)和個(gè)人應(yīng)預(yù)先仔細(xì)研讀2號(hào)公告，謹(jǐn)慎對(duì)待即將啟動(dòng)的2020年度匯算，確保申報(bào)納稅的合規(guī)性。如果有任何問題，可咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，或者與專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和探討。

以上就是2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳相關(guān)問題的總結(jié)，希望對(duì)你有幫助！擁有資源的人不一定成功，善用資源的人才會(huì)成功。如果你想要學(xué)習(xí)更多USCPA相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校USCPA輔導(dǎo)！

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