聯(lián)邦個人所得稅體系詳解（三）

眾所周知，在REG的考試中，聯(lián)邦稅法的內(nèi)容占到了60%以上的分值，而個人所得稅更是重中之重?？梢哉f，掌握個稅知識是通過REG考試的充分必要條件。因此，在接下來的一段時間里，小編將帶著大家一起深度的學(xué)習(xí)個人所得稅體系。希望觀者都可以從中有所收獲。

回顧公式框架：

Gross Income 總收入

(Adjustment) 調(diào)整項 (符合相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用，可以從總收入中抵減)

Adjusted Gross Income 調(diào)整后總收入（AGI）

(Standard Deduction) 標(biāo)準(zhǔn)扣除

Or (二者間取金額較高的一方進(jìn)行扣除)

(Itemized Deduction) 逐項扣除

(Exemption) 免稅額度

Taxable Income 應(yīng)稅收入

我們一起來看一下Adjustment的計算。

Adjustment是從總收入中抵減、不征稅的費(fèi)用，主要包括：特定個人退休賬戶的投入，教育者費(fèi)用，搬家費(fèi)用，支付的贍養(yǎng)費(fèi)等。

大家可以根據(jù)Form 1040個人所得稅表的Adjusted Gross Income欄進(jìn)行學(xué)習(xí)（Form 1040 Line23-37）下面簡單的介紹一下Becker教材中提到的Adjustment的主要項目：

1. Educator expenses（教育者費(fèi)用，適用就職于幼兒園到高中的教師，輔導(dǎo)員，校長）

Deduct up to $250 of qualified expenses paid (necessary and ordinary)

2. Individual retirement accounts（個人退休金賬戶，這個內(nèi)容在上一章gross income也講到了。在投入的時候，也是根據(jù)IRA的類型，來確認(rèn)個人退休賬戶投入是否可以抵扣。）

Deductible IRA: 在投入時每人至多可以抵扣$5,500

Catch-up IRA: 50歲以上的納稅人，可以多投入并且多抵扣$1,000

Nondeductible IRA: Nondeductible contribution

Roth IRA: Nondeductible contribution

Coverdell education savings accounts: Nondeductible contribution

3. Student loan interest expenses（學(xué)生貸款利息支出）

The adjustment for education loan interest is limited to $2,500

4. Tuition and fees deduction（用于高等教育的學(xué)雜費(fèi)支出）

Maximum adjustment is $4,000

5. Health savings accounts（健康儲蓄賬務(wù)的投入）

Maximum adjustment is $3,350

如果在該年達(dá)到55歲，可以多投入并且多抵扣$1,000

6. Moving expenses（因為工作原因搬家，合格的搬家費(fèi)用可以抵扣）

該規(guī)定有工作時長（39星期）和距離（新工作離舊家比舊工作離舊家遠(yuǎn)50英里以上）

7. Tax on self-employment （自雇稅）

50% of the self-employed Social Security/Medicare tax is deducted

8. Self-employed health insurance（自雇健康保險費(fèi)）

100% medical insurance premiums paid for the taxpayer, spouse and dependents are deducted

9. Keogh(profit sharing) plans （自雇者從年收入中撥出一部分留作退休基金的計劃）

Maximum annual deduction is lesser of %52,000 or 25% net self-employed earnings

10. Interest forfeited（喪失的利息）

針對于定期銀行存款類的，如果提前支取的話，那么有一部分利息就得不到了，也就是forfeited interest，相當(dāng)于一種penalty，從收到的利息中減去。只有凈的利息收入才征稅。）

11. Alimony（支付的贍養(yǎng)費(fèi)）

如果符合贍養(yǎng)費(fèi)的要求，那么支付的贍養(yǎng)費(fèi)是可以抵扣的。

child support支付給子女的撫養(yǎng)費(fèi)是不可以抵扣的。

12. Attorney fees paid in discrimination cases（在歧視案件中支付的律師費(fèi)）

13. Domestic production activities（國內(nèi)生產(chǎn)活動的支出，是政府為了支持本國生產(chǎn)活動的一個稅收優(yōu)惠）

9% * lesser of qualified production activities income or the taxpayer’s taxable income

To be continued…