特許金融分析師CFA一級必背高頻考點(diǎn)：DTA和DTL

在財報分析中，DTA和DTL的辨析是個重點(diǎn)。這個知識點(diǎn)難度很大，不好理解，需要同學(xué)們深入思考，反復(fù)練習(xí)，才能熟練掌握。下面小編就幫大家梳理一下兩者的區(qū)別。

【考試科目】CFA一級：Financial Reporting and Analysis

【考頻分析】考頻：★★

【復(fù)習(xí)程度】理解掌握本考點(diǎn)。

【高頻考點(diǎn)】DTA和DTL

1. 遞延所得稅負(fù)債（Deferred Tax Liability）

DTL是利潤表上的稅費(fèi)大于應(yīng)付所得稅所導(dǎo)致的暫時性差異。當(dāng)收入體現(xiàn)為應(yīng)稅收入之前已經(jīng)計入了利潤表中時，或費(fèi)用在記錄到利潤表之前已經(jīng)作為稅收抵扣項的話，都會導(dǎo)致DTL。

簡單來說，企業(yè)今年少交了稅，未來就需要多交稅，所以未來會有現(xiàn)金流出，可以理解為負(fù)債。

2. 遞延所得稅資產(chǎn) （Deferred Tax Asset）

DTA是利潤表上的稅費(fèi)小于應(yīng)付所得稅所導(dǎo)致的暫時性差異。當(dāng)收入在記入利潤表之前已經(jīng)作為應(yīng)稅收入時，或費(fèi)用在作為稅收可抵扣項時已經(jīng)計入了利潤表中，都會導(dǎo)致DTA。

簡單來說，企業(yè)今年多交了稅，未來就需要少交稅，也就是說未來會有經(jīng)濟(jì)利益的流入，可以理解為資產(chǎn)。

注意遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是分別列在利潤表中，不可以互相抵消。

3. 遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）的價值備抵賬戶（Valuation Allowance）

在U.S. GAAP下，如果DTA有50%以上的概率不會轉(zhuǎn)回，那么就需要用Valuation Allowance減少DTA。Valuation Allowance上升會使DTA下降、income tax expense上升、net income下降。在IFRS下，不會單獨(dú)列出Valuation Allowance，balance sheet上只會列出DTA的凈值。

4. Analytical Purposes

如果DTL在未來會轉(zhuǎn)回，那么可以把DTL作為liability來分析，但如果不會轉(zhuǎn)回，就應(yīng)當(dāng)把DTL作為equity來分析（DTL下降、equity上升）

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