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近日,中央財經(jīng)委員會第十次會議召開,研究扎實促進共同富裕問題,再次引發(fā)社會各界對推進共同富裕目標(biāo)的廣泛討論。會議指出,要在高質(zhì)量發(fā)展中促進共同富裕,正確處理效率和公平的關(guān)系,構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排,加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性,擴大中等收入群體比重,增加低收入群體收入,合理調(diào)節(jié)高收入,取締非法收入。
財政作為國家治理體系的基礎(chǔ)和支柱,在調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平、兜底民生保障上起到關(guān)鍵作用。接受證券時報記者采訪的專家認為,在促進共同富裕上,以個人所得稅為代表的直接稅將起到重要調(diào)節(jié)作用,財政應(yīng)進一步完善和提高直接稅比重,同時加速推進房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅立法和試點。在合理調(diào)節(jié)收入的同時,也要注重財政轉(zhuǎn)移支付和財政支出對民生的紓困,進一步激發(fā)市場主體活力,多措并舉促進共同富裕。
直接稅
發(fā)揮重要調(diào)節(jié)作用
在稅收領(lǐng)域,將全部稅種按是否能夠轉(zhuǎn)嫁劃分,可以分為直接稅和間接稅,直接稅主要包括所得稅、財產(chǎn)稅等,間接稅主要包括增值稅、消費稅等,而屬于財產(chǎn)稅的個人房產(chǎn)稅以及遺產(chǎn)與贈與稅還未開征。據(jù)興業(yè)研究統(tǒng)計數(shù)據(jù),在稅種結(jié)構(gòu)的國際比較方面,我國直接稅占收入比重偏低,約為39.8%,間接稅占比偏高,約為46.3%。
對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)系教授李明告訴證券時報記者,直接稅的主體是所得稅和財產(chǎn)行為稅,具有較強的激勵及再分配功能。合理的稅制要素設(shè)計,一方面有助于激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力,另一方面也能在合理調(diào)節(jié)較高收入的同時,為強化轉(zhuǎn)移支付等再分配舉措籌集必要財政資金。
實際上,完善和提高直接稅比重是黨的十八大以來我國稅制改革的基本方向。李明指出,從十八屆三中全會決定到“十四五”規(guī)劃,我國一直在積極部署的目的就在于更好發(fā)揮稅收制度的治理功能,也包括推動共享發(fā)展和共同富裕。
在現(xiàn)行直接稅中,個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配最有力的工具之一。中國人民大學(xué)副校長劉元春日前撰文建議,進一步完善個人所得稅制度,擴大綜合征收范圍。在現(xiàn)行個人所得稅專項附加扣除制度的基礎(chǔ)上,根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況,適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
南開大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政學(xué)系教授郭玉清對證券時報記者表示,我國已經(jīng)通過調(diào)整個稅起征點、調(diào)整個稅邊際稅率級距、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅等,完善了個人所得稅和企業(yè)所得稅的公平職能。下一步應(yīng)繼續(xù)推進個人所得稅從分類所得向綜合所得方向改革,嚴(yán)格防范影視行業(yè)等高收入群體通過“虛假合同”方式逃避稅,加大對違法逃稅行為的稅制懲罰力度。
房產(chǎn)稅與遺產(chǎn)稅
值得期待
在討論稅收調(diào)節(jié)的話題中,尚未開征的房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅在近期被各界熱議,尤其是考慮到今年5月召開的房地產(chǎn)稅改革試點工作座談會曾收集房地產(chǎn)稅改革試點工作意見,不少專家學(xué)者都認為房地產(chǎn)稅改革和立法工作將加速進行。
“房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅顯然有利于促進共同富裕?!惫袂灞硎?,房產(chǎn)稅能調(diào)節(jié)高收入者通過多購房產(chǎn)累積和隱匿財產(chǎn)的避稅策略傾向,遺產(chǎn)稅能避免高收入者將財產(chǎn)遺贈給后代,從而導(dǎo)致貧富差距代際傳遞和社會階層固化的問題。根據(jù)國際經(jīng)驗,遺產(chǎn)稅對促進富人多做慈善,發(fā)揮道德力量實施三次分配,也有一定的稅收激勵效應(yīng)。
日前,財政部副部長許宏才在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議上報告今年以來預(yù)算執(zhí)行情況時表示,下一步將積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法和改革,再一次引來各界對于有關(guān)部門加快部署房地產(chǎn)稅改革和試點工作的猜測。
李明認為,當(dāng)前,我國居民財產(chǎn)的主體是房地產(chǎn),房地產(chǎn)確實也構(gòu)成了財產(chǎn)和收入差距的重要來源,因此,全面開征房產(chǎn)稅將有助于增強再分配力度,同時也有助于完善地方稅體系,加之征收的技術(shù)條件也已具備,立法節(jié)奏有加快的可能。而遺產(chǎn)稅的情況則稍微復(fù)雜,當(dāng)前老齡化程度還不算太高,遺產(chǎn)稅發(fā)揮作用尚需時間,近年來一些國家和地區(qū)甚至廢除了遺產(chǎn)稅,所以我國開征遺產(chǎn)稅可能還需要研究論證,至少短期內(nèi)作用空間不大。
不過,郭玉清指出,開征房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅是一項系統(tǒng)工程,需要有完善的資產(chǎn)檔案管理和價格評估機制、合理確定稅收征收對象和范圍、設(shè)計符合國情的稅收制度等,很難一蹴而就。
多措并舉促進共同富裕
收入分配問題是實現(xiàn)共同富裕的核心問題,但在稅收調(diào)節(jié)之外,財政還需通過多種施策保證社會公平與效率,如財政轉(zhuǎn)移支付和財政支出對困難群體、中小微企業(yè)的紓困,以及減稅降費政策對市場主體活力的激發(fā)。
中央財經(jīng)委會議也強調(diào),建立科學(xué)的公共政策體系,形成人人享有的合理分配格局,同時統(tǒng)籌需要和可能,把保障和改善民生建立在經(jīng)濟發(fā)展和財力可持續(xù)的基礎(chǔ)之上,重點加強基礎(chǔ)性、普惠性、兜底性民生保障建設(shè)。
李明表示,除了總體發(fā)展水平還待提升外,制約我國共同富裕戰(zhàn)略部署的主要是區(qū)域、城鄉(xiāng)和社會階層間的收入差距。對此,一定規(guī)模的轉(zhuǎn)移支付和減稅降費都是必要的。促進區(qū)域和城鄉(xiāng)公共服務(wù)均等化,培育欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展能力,加大困難人群兜底保障,都需要轉(zhuǎn)移支付。而切實減輕中低收入群體生活負擔(dān),也需要精準(zhǔn)減稅降費。
郭玉清認為,“十四五”時期,財政轉(zhuǎn)移支付可以在產(chǎn)品技術(shù)推廣、職業(yè)技能培訓(xùn)、義務(wù)教育投入等方面發(fā)揮更大作用,從“授人以魚”過渡到“授人以漁”。針對困難群體和小微企業(yè)的減稅降費政策,也可以配合轉(zhuǎn)移支付政策向這個方向繼續(xù)發(fā)力,多措并舉促進共同富裕。此外,還應(yīng)注意數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)對傳統(tǒng)稅收征管工作帶來的挑戰(zhàn),例如數(shù)字經(jīng)濟平臺公司是否應(yīng)該征收矯正壟斷收益的“數(shù)字稅”等,都可以放到促進共同富裕的范疇內(nèi)進一步討論。
在李明看來,財政在合理調(diào)節(jié)過高收入的同時,還要關(guān)注再分配籌集資金的配置效率和使用效益,再分配只有和可持續(xù)發(fā)展同步進行,才能切實實現(xiàn)共同富裕。面向未來,要繼續(xù)發(fā)揮財政在支撐關(guān)鍵領(lǐng)域改革、調(diào)動各級政府積極性、激發(fā)市場主體活力中的作用,努力構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制。
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