初級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》沖刺必備知識點(diǎn)：征收率

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【知識點(diǎn)】征收率

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

自2009年1月1日起，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

2.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力?！狙b機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位】

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料。

（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自來水。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。

4.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

5.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

6.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品管理人接受投資者委托或信托對受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除適用簡易征收情形的其他增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱其他業(yè)務(wù)），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)不得適用簡易計稅的規(guī)定。

7.銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以安裝甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

8.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

9.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易計稅辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

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