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【知識點】企業(yè)所得稅的稅前扣除
(一)稅前扣除基本原則 | 1.真實性、相關性和合理性原則; 2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則; 3.不征稅收入形成支出不得扣除原則; 4.不得重復扣除原則。 |
(二)稅前扣除的主要項目 【提示1】非金融企業(yè)向非金 融企業(yè)借款的利息支出,不高 于按照金融企業(yè)同期同類貸款 利率計算的數額的部分,準予 扣除。企業(yè)為購置、建造和生 產固定資產、無形資產和經過 12個月以上的建造才能達到預 定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的 借款,在有關資產購建期間發(fā) 生的借款費用,應作為資本性 支出計入有關資產的成本,并 按稅法規(guī)定扣除。 【提示2】廣宣費超過限額部 分,準予在以后納稅年度結轉 扣除(業(yè)務招待費不可)。 | 1.工資、薪金:合理的工資、薪金支出,準予扣除; 2.補充保險:在不超過職工工資總額的5%標準內的部分; 3.利息; 4.職工福利費:不超過工資薪金總額的14%的部分; 5.工會經費:不超過工資薪金總額2%部分; 6.職工教育經費:不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除,超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除; 7.業(yè)務招待費:按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰; 8.廣告費和業(yè)務宣傳費:不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分準予扣除,超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除; 9.環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金; 10.非居民企業(yè)境內機構、場所分攤境外總機構費用; 11.公益性捐贈支出:不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除;超過部分,準予結轉以后3年內扣除; 12.人身意外保險費(因公出差); 13.黨組織工作經費:不超過職工年度工資薪金總額的1%。 |
(三)禁止稅前扣除的項目 | 1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 2.企業(yè)所得稅稅款。 3.稅收滯納金。 4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。 5.公益性捐贈支出超過企業(yè)年度利潤總額的12%的部分以及非公益性捐贈支出。 6.贊助支出。 7.未經核定的準備金支出。 8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用。 9.與取得收入無關的其他支出。 |
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