2016年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)備考：第十二章知識(shí)點(diǎn)匯總

導(dǎo)語：2016年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)備考：稅收基本制度匯總，希望對(duì)您備考初級(jí)經(jīng)濟(jì)師有幫助！

1、稅收的內(nèi)涵包括：①稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個(gè)人；②稅收的征收目的是為滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會(huì)公共需要；③稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力；

④征稅的過程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家的過程；⑤從稅收征收的直接結(jié)果看，國家通過稅收方式取得了財(cái)政收入。

2、稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性基本特征。

3、稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素，主要包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

4、我國將課稅對(duì)象分為：①流轉(zhuǎn)額，即商品或勞務(wù)的銷售額，具體又分為商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額；②所得額，即法人或非法人組織獲得的純利潤和個(gè)人的收入；③財(cái)產(chǎn)額，即納稅人占用財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值；④其他'即以上未包括的課稅對(duì)象，如產(chǎn)量、數(shù)量、特定行為等。根據(jù)課稅對(duì)象的不同，可將我國的全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和其他稅類。

5、按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。

6、我國稅收分類方法主要有：

（1）按課稅對(duì)象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類。

（2）按計(jì)稅依據(jù)分類，分為從價(jià)稅和從量稅。

（3）按稅收管理權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

（4）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類，分為直接稅和間接稅。

（5）按征稅機(jī)關(guān)分類，分為工商稅收和關(guān)稅。

7、其他稅類比較，流轉(zhuǎn)稅具有以下特點(diǎn)：①課征普遍。②以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。③除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡單，便于征收管理。我國現(xiàn)行稅制中對(duì)商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。

8、增值稅，是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

9、消費(fèi)稅，是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。

10、消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。我國征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板共14類消費(fèi)品。稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

11、消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

12、所得課稅具有如下特點(diǎn)：①稅負(fù)相對(duì)比較公平。②所得稅類以納稅人的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問題；應(yīng)稅所得額不構(gòu)成商品價(jià)格的追加，也不易轉(zhuǎn)嫁，不會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格。③稅源可靠，收人具有彈性。

13、企業(yè)所得稅是對(duì)在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收人的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

14、個(gè)人所得稅，是對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅。我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取分類征收制度。

15、我國現(xiàn)行稅制中屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種主要有房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

16、稅收制度改革的目標(biāo)取向：（1）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。（2）完善調(diào)節(jié)功能。（3）穩(wěn)定宏觀稅負(fù)。（4）推進(jìn)依法治稅。

17、稅收制度改革的主要內(nèi)容：（1）全面完成營業(yè)稅改征增值稅改革。（2）進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能。（3）加快資源稅從價(jià)計(jì)征改革。（4）加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革。（5）建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。（6）開征環(huán)境保護(hù)稅。（7）加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策設(shè)定。（8）完善國稅、地稅征管體制。

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