知識點：初級《審計理論與實務(wù)》國家審計機關(guān)（第一節(jié)）

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第一部分　審計理論與方法——第二章  審計組織與審計法律責(zé)任

第一節(jié)　國家審計機關(guān)

一、國家審計機關(guān)的設(shè)置

各國國家審計機關(guān)在整個國家機構(gòu)中的組織地位是不相同的。

根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為4類：

1.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

不受行政當(dāng)局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。

2.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作。

3.具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

對一些違法違規(guī)行為，通過開庭進行審判，做出裁決。

4.獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作（具有較高的獨立性）

我國國家審計機關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的，我國的審計機關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級。國務(wù)院設(shè)審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計工作，審計署對國務(wù)院負(fù)責(zé)?？h級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長（本級）和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計工作，負(fù)責(zé)本級審計機關(guān)范圍內(nèi)的審計事項，對上級審計機關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報告工作。

我國審計署作為國務(wù)院的組成部門，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，并且受國務(wù)院委托向全國人民代表大會常務(wù)委員會提出中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，向中央審計委員會報告中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況。

二、國家審計機關(guān)的基本任務(wù)

根據(jù)《審計法》的規(guī)定，各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)接受審計的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。

國家審計機關(guān)的具體任務(wù)有：

1.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案，制定審計規(guī)章制度。

2.研究、制定審計工作的方針、政策，確定審計工作重點，編制審計工作計劃。

3.辦理審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項，組織與本級財政收支有關(guān)特定事項的專項審計調(diào)查。

4.對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對社會審計機構(gòu)為依法屬于審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告進行核查。（2017年變化）

5.領(lǐng)導(dǎo)、管理下級審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)以及其他審計工作。

6.辦理法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，以及政府和上級審計機關(guān)交辦的其他事項。

三、我國家審計機關(guān)的權(quán)限（檢查、處置、建議） 

（1－4、7，8是與檢查取證權(quán)限有關(guān)的） 

1.審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料的規(guī)定。單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料的及時性、真實性和完整性負(fù)責(zé)。 

2.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕?！?/span>

3.審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)向與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。 

4.審計機關(guān)進行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)?！?nbsp;

5.審計機關(guān)對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。（處置權(quán)，2019新增）

6.審計機關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。（建議權(quán)） 

7.審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合。（2019新增） 

8.審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。 

四、國家審計機關(guān)的職責(zé)（15項，對國有資產(chǎn)監(jiān)督） 

1.審計機關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進行審計。（新） 

2.審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。

3.審計署對中央預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督。 

地方各級審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支情況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。 

（4-7為財務(wù)收支監(jiān)督）

4.審計署對中央銀行的財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。

5.審計機關(guān)對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。

6.審計機關(guān)對國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機構(gòu)）的財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。

7.審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的工程項目，以及其他關(guān)系國家利益和公共利益的公共工程項目的預(yù)算執(zhí)行、決算，以及有關(guān)建設(shè)、運營情況，進行審計監(jiān)督

8.審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。 

9.審計機關(guān)對接受國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動，進行審計監(jiān)督。

10.審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。

11.審計機關(guān)對地方各級黨委和政府主要負(fù)責(zé)人，以及各級承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護工作的部門（單位）主要負(fù)責(zé)人，在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的情況，進行審計監(jiān)督。（新） 

12.除《審計法》規(guī)定的審計事項外，審計機關(guān)對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進行審計的事項，以及有權(quán)機關(guān)交辦的事項，依照審計法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行審計監(jiān)督。 

13.審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項進行專項審計。

14.對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

15.社會審計機構(gòu)審計的單位依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的，審計機關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該社會審計機構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進行核查。

五、國家審計機關(guān)的管轄范圍（初級了解）

審計權(quán)限的分工。

注意其中幾項規(guī)定：

1.審計機關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。兩個以上國有資本投資主體投資的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織和建設(shè)項目，由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)進行審計監(jiān)督。 

2.審計署專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計分工按照審計力量與審計任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定。 

3.審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)對中央級被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

4.上級審計機關(guān)對其管轄范圍內(nèi)的審計事項，可以組織下級審計機關(guān)進行審計；上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進行審計，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。 

5.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計依然按照干部管理權(quán)限確定。地方審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，由本級黨委與上一級審計機關(guān)協(xié)商后，由上一級審計機關(guān)確定。（新） 

6.審計機關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機關(guān)確定。（變） 

六、國家審計人員的法律責(zé)任

（一）《審計法》概述

2006年2月28通過關(guān)于修改審計法的決定，決定于2006年6月1日起施行。

（二）《審計法》對國家審計人員法律責(zé)任的具體規(guī)定的特點：

1.它是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任；

2.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員；

3.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

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